Wirtschaftliche Substanz
Wirtschaftliche Substanz verstehen
Die EU-Mitgliedstaaten und auch das Vereinigte Königreich haben ihre Verpflichtung zur Einhaltung der Grundsätze der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zur Verbesserung der weltweiten Steuertransparenz durch die Einführung spezifischer Regeln für die wirtschaftliche Substanz verstärkt.
So werden beispielsweise in England steuerlich ansässige Unternehmen, die bestimmte Tätigkeiten ausüben, verpflichtet, diese neuen Maßnahmen in ihrem ersten Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2019 beginnt, einzuhalten. Die Nichteinhaltung könnte finanzielle Sanktionen nach sich ziehen. Daher ist es wichtig, dass die Unternehmen die Auswirkungen dieser neuen Vorschriften so schnell wie möglich prüfen.
Es gibt ein innovatives Tool zu Stoffen, das verwendet werden kann, um die Hauptrisiken der Nichteinhaltung dieser Regeln zu ermitteln. Anschließend kann es Ihnen dabei helfen, die notwendigen Änderungen an Ihren Richtlinien und Verfahren zu entwickeln und umzusetzen, um das Risiko des Scheiterns an diesen neuen gesetzlichen Bestimmungen zu mindern, Ihnen bei der Erstellung der notwendigen Belege und der
Das Kriterium der wirtschaftlichen Substanz
Fallbeispiel: das Vereinigte Königreich
Die britischen Krondependenzen sowie andere Gerichtsbarkeiten in UK haben eine Anforderung an die rechtliche Substanz von Körperschaften eingeführt, die in oder über ihre Gerichtsbarkeiten Geschäfte tätigen. Die gesetzliche Anforderung hat die Form eines Tests der wirtschaftlichen Substanz, der den Rechtsträgern helfen soll, nachzuweisen, dass die Gewinne, die sie in Großbritannien verbuchen, in einem angemessenen Verhältnis zu ihren wirtschaftlichen Aktivitäten und ihrer wesentlichen wirtschaftlichen Präsenz in den Ländern Großbritanniens stehen.
Jedes dieser Länder (England, Schottland, Wales und Nordirland) hat seine eigenen wirtschaftlichen Substanztests eingeführt, die für Geschäftsjahre gelten, die am oder nach dem 1. Januar 2019 beginnen. Diese Tests sind einander im Großen und Ganzen ähnlich, es gibt jedoch feine Unterschiede.
Die Kriterien für die wirtschaftliche Substanz
Alle in England steuerlich ansässigen Unternehmen, die eine „relevante Tätigkeit“ ausüben, müssen das für diese Rechtsordnung geltende Kriterium der angemessenen wirtschaftlichen Substanz erfüllen.
Die relevanten Tätigkeiten sind folgende :
- Tätigkeiten im Bankwesen
- Tätigkeiten im Versicherungswesen
- Tätigkeit der Fondsverwaltung
- Finanzierungs- und Leasingaktivitäte
- Tätigkeiten der Hauptverwaltung
- Aktivitäten der Holdinggesellschaft
- Versand
- Unternehmen, das geistiges Eigentum hält
Tätigkeit als Vertriebs- und Dienstleistungszentrum - Verkauf von Dienstleistungen und Produkten
- Tätigkeiten im Bereich Beratung
- Transporte
- Makler, Vermittler, Broker
- … Nicht erschöpfende Liste
Wenn das Kriterium der wirtschaftlichen Substanz zur Anwendung kommt, müssen Unternehmen nachweisen, dass sie in England über eine wirtschaftliche Substanz verfügen, indem sie folgende Bedingungen erfüllen:
- das Unternehmen in dem genannten Gebiet physisch und materiell leiten und verwalten (steuerlicher Sitz des Unternehmens),
- dort grundlegende einkommensschaffende Aktivitäten (CIGA) durchführen; und
- dort über angemessenes Personal, Räumlichkeiten und Ausgaben verfügen.
Unternehmen, die den Test der wirtschaftlichen Substanz bestehen müssen, müssen auch zusätzliche Informationen in ihren jährlichen Steuererklärungen angeben. Die Direktoren dieser Unternehmen müssen also selbst beurteilen, ob sie die wirtschaftliche Substanz erfüllt haben, und dies in den Körperschaftssteuererklärungen angeben.
Die Nichteinhaltung des Tests der wirtschaftlichen Substanz kann zu einer Strafe von 10.000 £ bis 100.000 £ führen, wenn der Test in aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht erfüllt wird.
Die Steuerbehörden werden auch befugt sein, Verfahren zur Liquidation von Unternehmen einzuleiten, die den Test der wirtschaftlichen Substanz nicht erfüllen.
Die Nichterfüllung des Kriteriums der wirtschaftlichen Substanz wird auch dazu führen, dass die Steuerbehörden verpflichtet sind, Informationen mit den zuständigen Steuerbehörden auszutauschen (d. h. wenn ein bilaterales Abkommen oder ein multilaterales Übereinkommen dies zulässt).
Die Verwalter von Unternehmen, die in den Kronländern steuerlich ansässig sind, müssen daher ihre Portfolios überprüfen, um die Unternehmen zu identifizieren, die das Kriterium der wirtschaftlichen Substanz erfüllen müssen, und anschließend nachweisen, dass das Kriterium erfüllt wurde.
Außerdem müssen sie Mechanismen einrichten, um die relevanten Belege für die Berichterstattung aufzuzeichnen und nachzuweisen, dass sie das Kriterium erfüllt haben.
Je früher diese Prüfung durchgeführt wird, desto eher können Korrekturmaßnahmen ergriffen werden, um zu verhindern, dass sie beim Test der wirtschaftlichen Substanz durchfallen.
Mehr über Wirtschaftliche Substanz : Wirtschaftliche Substanz verstehen (pwc.com)
Mehr dazu + : Was ist die Wirtschaftliche Substanz?
Quelle: https://www.pwc.com/jg/en/services/tax/economic-substance.html