Che cos’è la sostanza economica?
CHE COS'È LA SOSTANZA ECONOMICA?
La sostanza economica si riferisce al requisito che una transazione o un’attività abbia un reale scopo economico al di là del semplice ottenimento di un vantaggio fiscale e significa che le società devono, ad esempio, mantenere una presenza adeguata e/o svolgere attività di base generatrici di reddito nella giurisdizione in cui sono residenti a fini fiscali.
REGOLAMENTI SULLE SOSTANZE ECONOMICHE
All’inizio del 2019 sono entrati in vigore i regolamenti sulle sostanze economiche nelle principali giurisdizioni transfrontaliere europee (all’interno o in prossimità dell’Unione Europea), che richiedono alle entità che svolgono determinati tipi di attività di dimostrare di avere una sostanza economica riconosciuta in tali giurisdizioni.
QUAL È IL CONTESTO DELLE LEGGI E DEI REGOLAMENTI SULLA SOSTANZA ECONOMICA?
Il Consiglio dell’UE ha adottato una risoluzione su un codice di condotta per la tassazione delle imprese, volto a contrastare gli effetti della tassazione zero e dei regimi fiscali preferenziali in tutto il mondo.
Nel 2017, il Gruppo del Codice di Condotta (Gruppo del Codice) ha esaminato le politiche fiscali degli Stati membri dell’UE e dei Paesi terzi, valutando:
la trasparenza fiscale, l’equità fiscale e l’attuazione di misure anti-BEPS (Base Erosion and Profit Shifting: un progetto dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico).
In seguito alla valutazione del Gruppo del Codice, ogni giurisdizione non UE interessata è stata chiamata a rispondere alle preoccupazioni del Gruppo del Codice in merito alla sostanza economica.
I governi di ciascuna di queste giurisdizioni hanno lavorato a stretto contatto con il Code Group per garantire che queste preoccupazioni siano affrontate in modo adeguato. Come risultato di questo impegno, in ogni giurisdizione sono state approvate nuove leggi e regolamenti sulle sostanze economiche.
QUALI ENTITÀ SONO SOGGETTE ALLE NORME SULLA SOSTANZA ECONOMICA?
L’ambito di applicazione preciso della normativa sulla sostanza economica varia un po’ da giurisdizione a giurisdizione. In linea di massima, la maggior parte delle società non nazionali rientra nella definizione di “entità rilevante” ai fini della normativa sulla sostanza economica. Anche in questo caso, i meccanismi esatti variano da giurisdizione a giurisdizione, ma in generale ogni “entità rilevante” sarà tenuta a presentare determinati documenti ai sensi della legislazione sulla sostanza economica e, se una “entità rilevante” è impegnata in “attività rilevanti”, sarà tenuta a soddisfare il test della sostanza applicabile.
CHE COS’È UN’ATTIVITÀ RILEVANTE AI SENSI DELLA LEGISLAZIONE SULLE SOSTANZE ECONOMICHE?
Mentre tutti i soggetti coperti saranno tenuti a presentare le informazioni relative alle loro attività, un soggetto rientrante nell’ambito di applicazione dovrà soddisfare il test della sostanza economica solo se è impegnato in una “attività rilevante”. La definizione precisa di “attività rilevante” varia un po’ da giurisdizione a giurisdizione, ma in termini generali è la seguente:
- attività bancaria
- assicurazione
- gestione dei fondi
- finanziamento e leasing
- consegna
- vendita di prodotti, servizi, consulenza, intermediazione, produzione, distribuzione, e-commerce, import/export, trasporto, intermediazione, commercio, brokeraggio, ecc.
- l’entità di partecipazione e
- proprietà intellettuale.
Elenco non esaustivo
QUALI SONO I REQUISITI IN TERMINI DI SOSTANZA ECONOMICA?
Un’entità (diversa da una holding e da entità che svolgono attività di proprietà intellettuale, per le quali esistono criteri diversi) che svolge un’attività rilevante soddisferà i requisiti di sostanza economica se :
- è gestito e diretto all’interno della giurisdizione,
- Le attività generatrici di reddito principali (CIGA) sono intraprese nella provincia o nel territorio in relazione all’attività in questione,
- dispone di locali fisici adeguati all’interno del tribunale,
- nella provincia o nel territorio ci sia un numero sufficiente di dipendenti con le qualifiche richieste,
- le spese sostenute nella giurisdizione in relazione all’attività in questione sono sufficienti; e
- deposita una relazione annuale riservata sulla sostanza economica presso l’autorità competente nella sua giurisdizione, che la aiuterà a valutare la conformità.
Il Regolamento sulla sostanza economica definisce anche le circostanze in cui le attività di cui sopra possono essere esternalizzate.
COME SI PRESENTA UNA DICHIARAZIONE DI SOSTANZA ECONOMICA?
Il processo di presentazione di una Notifica di Sostanza Economica (ESN) può variare a seconda della giurisdizione in cui si trova l’entità.
Tuttavia, in generale, le NSE vengono solitamente depositate tramite il portale online dell’autorità di regolamentazione competente o tramite l’invio di un modulo cartaceo. La consultazione di un professionista legale e/o fiscale può aiutare a garantire la conformità alle normative locali e a evitare sanzioni o altre conseguenze legali in caso di presentazione di informazioni successive o imprecise.
Fonte: https://www.applebyglobal.com/sectors/economic-substance/
Sostanza economica in Francia : https://cms.law/en/int/expert-guides/cms-expert-guide-on-substance-issues-across-europe/france