Sostanza economica

Comprendere la sostanza economica

Gli Stati membri dell’UE, come il Regno Unito, hanno rafforzato il loro impegno nei confronti dei principi dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) per migliorare la trasparenza fiscale globale, introducendo norme specifiche sulla sostanza economica.

Ad esempio, le società residenti fiscalmente in Inghilterra che svolgono determinate attività saranno tenute a conformarsi a queste nuove misure per il loro primo periodo contabile che inizia il 1° gennaio 2019 o successivamente. La mancata conformità potrebbe comportare sanzioni finanziarie. È quindi importante che le imprese prendano in considerazione l’impatto di queste nuove norme il prima possibile.

Esiste uno strumento di sostanza innovativo che può essere utilizzato per identificare i principali rischi di non conformità a queste norme. Può quindi aiutarvi a sviluppare e implementare le modifiche necessarie alle vostre politiche e procedure per mitigare il rischio di non conformità a queste nuove disposizioni di legge, aiutarvi a preparare la necessaria documentazione di supporto e preparare le dichiarazioni fiscali delle vostre aziende.

Il criterio della sostanza economica

Caso di studio: il Regno Unito

Le Dipendenze della Corona del Regno Unito, così come altre giurisdizioni del Regno Unito, hanno introdotto un requisito di sostanza giuridica per le entità che svolgono attività commerciali nelle o attraverso le loro giurisdizioni. Il requisito legale assume la forma di un test di sostanza economica che aiuterà le entità a dimostrare che i profitti realizzati nel Regno Unito sono commisurati alle loro attività economiche e alla loro sostanziale presenza economica nelle giurisdizioni del Regno Unito.

Ciascuno di questi Paesi (Inghilterra, Scozia, Galles e Irlanda del Nord) ha introdotto i propri test di sostanza economica, che si applicano ai periodi contabili che iniziano a partire dal 1° gennaio 2019. Questi test sono sostanzialmente simili tra loro, ma ci sono sottili differenze.

I criteri di sostanza economica

Tutte le società residenti fiscalmente in Inghilterra che svolgono una “attività rilevante” devono soddisfare l’appropriato test di sostanza economica applicabile a tale giurisdizione.
Le attività rilevanti sono le seguenti:

  • Attività bancarie
  • Attività assicurative
  • Attività di gestione dei fondi
  • Attività di finanziamento e leasing
  • Attività della sede centrale
  • Attività di holding
  • Spedizione
  • Holding di proprietà intellettuale
  • Attività dei centri di distribuzione e di servizio
  • Vendite di servizi e prodotti
  • Servizi di consulenza
  • Trasporto
  • Broker
  • … Elenco non esaustivo

Quando si applica il test della sostanza economica, le imprese devono dimostrare di avere una sostanza economica in Inghilterra soddisfacendo le seguenti condizioni:

  1. essere fisicamente e materialmente gestita e amministrata in tale territorio (residenza fiscale della società),
  2. attività di base generatrici di reddito (CIGA); e
  3. disporre di personale, locali e spese adeguate.

Le società che sono tenute a soddisfare il test della sostanza economica dovranno inoltre fornire informazioni aggiuntive nelle loro dichiarazioni fiscali annuali. Gli amministratori di queste società dovranno quindi valutare autonomamente se hanno soddisfatto il test della sostanza economica e riportarlo nella dichiarazione dei redditi.

La mancata osservanza del Test della Sostanza Economica può comportare una sanzione compresa tra 10.000 e 100.000 sterline, se il test non viene rispettato per anni finanziari consecutivi.
Le autorità fiscali avranno anche il potere di avviare procedimenti di liquidazione delle imprese che non soddisfano il criterio della sostanza economica.
Il mancato rispetto del criterio della sostanza economica comporterà anche l’obbligo per le autorità fiscali di scambiare informazioni con le autorità fiscali competenti (cioè quando esiste un accordo bilaterale tra il contribuente e l’autorità fiscale).cioè quando è consentito da un accordo bilaterale o da una convenzione multilaterale).

Gli amministratori di società residenti nelle Dipendenze della Corona a fini fiscali devono quindi rivedere i loro portafogli per identificare le società che devono soddisfare il test della sostanza economica e, successivamente, che il test è stato soddisfatto.

Dovranno inoltre mettere in atto meccanismi per registrare i dati di supporto pertinenti ai fini della rendicontazione e dimostrare di aver soddisfatto il criterio.

Quanto più precocemente viene effettuato questo esame, tanto più è possibile adottare misure correttive per evitare di non superare il test della sostanza economica.

Per saperne di più sulla sostanza economica: Comprendere la sostanza economica (pwc.com)

Per saperne di più : Che cos’è la sostanza economica?

Fonte : https://www.pwc.com/jg/en/services/tax/economic-substance.html