Economische inhoud

Economische substantie begrijpen

EU-lidstaten, zoals het Verenigd Koninkrijk, hebben hun toewijding aan de principes van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) voor het verbeteren van wereldwijde belastingtransparantie versterkt door specifieke regels van economische substantie in te voeren.

Bedrijven die voor belastingdoeleinden in Engeland gevestigd zijn en bepaalde activiteiten uitoefenen, zullen bijvoorbeeld aan deze nieuwe maatregelen moeten voldoen voor hun eerste boekhoudperiode die op of na 1 januari 2019 begint. Niet-naleving kan leiden tot financiële sancties. Het is daarom belangrijk dat bedrijven zo snel mogelijk nadenken over de impact van deze nieuwe regels.

Er bestaat een innovatieve inhoudelijke tool die kan worden gebruikt om de belangrijkste risico’s van niet-naleving van deze regels te identificeren. Het kan je vervolgens helpen bij het ontwikkelen en implementeren van de nodige wijzigingen in je beleid en procedures om het risico op niet-naleving van deze nieuwe wettelijke bepalingen te beperken, je te helpen bij het opstellen van de nodige ondersteunende documentatie en bij het voorbereiden van de belastingaangiften van je bedrijven.

Het criterium economische substantie

Casestudie: het Verenigd Koninkrijk

De Britse kroonkolonies hebben, samen met andere Britse jurisdicties, een wettelijke substance-vereiste geïntroduceerd voor entiteiten die zaken doen in of via hun jurisdicties. De wettelijke vereiste heeft de vorm van een economische substantie test die entiteiten zal helpen om aan te tonen dat de winsten die ze maken in het Verenigd Koninkrijk in verhouding staan tot hun economische activiteiten en substantiële economische aanwezigheid in de landen van Groot-Brittannië.

Elk van deze landen (Engeland, Schotland, Wales en Noord-Ierland) heeft zijn eigen economische-substantie-tests geïntroduceerd, die van toepassing zijn op boekhoudperioden die op of na 1 januari 2019 beginnen. Deze tests lijken in grote lijnen op elkaar, maar er zijn subtiele verschillen.

Criteria voor economische substantie


Alle bedrijven die voor belastingdoeleinden in Engeland gevestigd zijn en die een “relevant bedrijf” uitoefenen, moeten voldoen aan de economische substantie test die van toepassing is op dat rechtsgebied. De relevante bedrijven zijn als volgt:

  • Bank
  • Verzekeringsactiviteiten
  • Beheer van fondsen
  • Financierings- en leaseactiviteiten
  • Activiteiten hoofdkantoor
  • Holding
  • Scheepvaart
  • Houdstermaatschappij voor intellectueel eigendom
  • Distributie- en servicecentrumbedrijf
  • Verkoop van producten en diensten
  • Adviesdiensten
  • Transport
  • Makelaars
  • … Niet-uitputtende lijst

Wanneer de economische substantie test van toepassing is, moeten bedrijven aantonen dat ze economische substantie hebben in Engeland, door aan de volgende voorwaarden te voldoen:

  1. fysiek en materieel leiding geven en besturen in het genoemde gebied (fiscale woonplaats van het bedrijf),
  2. basisinkomstengenererende activiteiten (CIGA) uitvoeren; en
  3. voldoende personeel, gebouwen en uitgaven hebben.

Bedrijven die moeten voldoen aan de economische substantie test zullen ook aanvullende informatie moeten verstrekken in hun jaarlijkse belastingaangifte. De directeuren van deze bedrijven zullen dus zelf moeten beoordelen of ze hebben voldaan aan de economische-substantie-toets en dit moeten vermelden in hun belastingaangifte.


Als niet wordt voldaan aan de economische-substantietoets, kan dit leiden tot een boete van tussen de £10.000 en £100.000, als niet wordt voldaan aan de toets gedurende opeenvolgende boekjaren. De belastingdienst zal ook de bevoegdheid hebben om een procedure te starten om bedrijven te liquideren die niet voldoen aan de economische-substantietoets.
Als niet wordt voldaan aan de economische-substantietoets, zal de belastingdienst ook verplicht zijn om informatie uit te wisselen met de relevante belastingdienst (d.w.z. als er een bilaterale overeenkomst bestaat tussen de twee landen).D.w.z. indien toegestaan door een bilaterale overeenkomst of multilateraal verdrag).

Bestuurders van vennootschappen die voor belastingdoeleinden in de kroonkolonies gevestigd zijn, moeten daarom hun portefeuilles herzien om vast te stellen welke vennootschappen aan de economische-substantietoets moeten voldoen en vervolgens of aan de toets is voldaan.

Ze zullen ook mechanismen moeten invoeren om de relevante ondersteunende gegevens vast te leggen voor rapportagedoeleinden en om aan te tonen dat ze aan de test hebben voldaan.

Hoe eerder deze beoordeling wordt uitgevoerd, hoe meer corrigerende maatregelen kunnen worden genomen om te voorkomen dat ze niet voldoen aan de economische substantie test.

Meer informatie over economische substantie: Economische substantie begrijpen (pwc.com)

Lees meer : Wat is economische substantie?

Bron : https://www.pwc.com/jg/en/services/tax/economic-substance.html