Wat is economische substantie?
WAT IS ECONOMISCHE SUBSTANTIE?
Economische substantie verwijst naar de vereiste dat een transactie of activiteit een echt economisch doel heeft dat verder gaat dan alleen het verkrijgen van een belastingvoordeel, en betekent dat bedrijven bijvoorbeeld voldoende aanwezig moeten zijn en/of fundamentele inkomstengenererende activiteiten moeten uitvoeren in het rechtsgebied waar ze fiscaal gevestigd zijn.
ECONOMISCHE SUBSTANCES REGELINGEN Begin 2019 zijn in belangrijke grensoverschrijdende rechtsgebieden in Europa (in of nabij de Europese Unie) economische-stoffenregelingen van kracht geworden, die vereisen dat entiteiten die specifieke soorten activiteiten uitvoeren, aantonen dat ze in die rechtsgebieden een erkende economische substantie hebben.
WAT IS DE ACHTERGROND VAN WET- EN REGELGEVING OVER ECONOMISCHE SUBSTANTIE?
De Raad van de EU heeft een resolutie aangenomen over een gedragscode inzake de belastingregeling voor ondernemingen, die tot doel heeft de effecten van nultarieven en preferentiële belastingregelingen in de hele wereld tegen te gaan.
In 2017 onderzocht de Gedragscodegroep (Codegroep) het belastingbeleid van EU-lidstaten en niet-EU-landen en beoordeelde daarbij:
belastingtransparantie, eerlijke belastingheffing en de uitvoering van anti-BEPS-maatregelen (Base Erosion and Profit Shifting: project van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling over belastingbasiserosie en winstverschuiving).
Na de beoordeling door de Codegroep moest elk betrokken rechtsgebied buiten de EU reageren op de zorgen van de Codegroep met betrekking tot economische substantie.
De regeringen van elk van deze rechtsgebieden hebben nauw samengewerkt met de Codegroep om ervoor te zorgen dat deze zorgen adequaat werden aangepakt. Als gevolg van deze betrokkenheid zijn er in elk rechtsgebied nieuwe wetten en regels aangenomen met betrekking tot economische substantie.
OP WELKE ENTITEITEN ZIJN DE REGELS INZAKE ECONOMISCHE SUBSTANTIE VAN TOEPASSING?
De precieze reikwijdte van de economische-stoffenregelgeving verschilt enigszins van rechtsgebied tot rechtsgebied. Als algemene regel vallen de meeste buitenlandse bedrijven binnen de definitie van “relevante entiteit” voor de toepassing van de economische-stoffenwetgeving. Hoewel de exacte mechanismen van rechtsgebied tot rechtsgebied zullen verschillen, zal elke “relevante entiteit” over het algemeen bepaalde deponeringen moeten doen in het kader van de economische-stoffenwetgeving en, als een “relevante entiteit” zich bezighoudt met “relevante activiteiten”, zal ze moeten voldoen aan de toepasselijke substance test.
WAT IS EEN RELEVANTE ACTIVITEIT VOLGENS DE WETGEVING INZAKE ECONOMISCHE SUBSTANTIE?
Hoewel alle onder de wetgeving vallende entiteiten informatie over hun activiteiten moeten indienen, hoeft een onder de wetgeving vallende entiteit alleen aan de economische-stoffentest te voldoen als ze een “relevante activiteit” uitoefent. De precieze definitie van “relevante activiteit” verschilt enigszins van jurisdictie tot jurisdictie, maar in algemene termen is het als volgt:
- bank
- verzekering
- fondsenbeheer
- financiering en leasing
- levering
- verkoop van producten, diensten, advies, bemiddeling, productie, distributie, e-commerce, import/export, transport, makelaardij, handel, bemiddeling, enz.
- de holdingentiteit, en
intellectueel eigendom. Niet-uitputtende lijst
WAT ZIJN DE ECONOMISCHE-SUBSTANTIEVEREISTEN?
Een entiteit (met uitzondering van een holdingentiteit en entiteiten die zich bezighouden met intellectuele-eigendomsactiviteiten, waarvoor andere criteria gelden) die een relevante activiteit uitoefent, voldoet aan de vereisten inzake economische substantie indien :
- ze wordt bestuurd en geleid binnen het rechtsgebied,
- Core Income Generating Activities (CIGA) worden ondernomen in het rechtsgebied met betrekking tot de betreffende activiteit,
- het heeft geschikte fysieke panden in het rechtsgebied
- er zijn voldoende werknemers in het rechtsgebied met de vereiste kwalificaties
- er zijn voldoende uitgaven gedaan in het rechtsgebied met betrekking tot de relevante activiteit; en
- hij dient jaarlijks een vertrouwelijk economisch verslag in bij de relevante autoriteit in zijn rechtsgebied, dat hem zal helpen bij het beoordelen van de naleving.
De economische-stoffenverordening omschrijft ook de omstandigheden waarin de bovengenoemde activiteiten mogen worden uitbesteed.
HOE DIEN IK EEN KENNISGEVING VAN ECONOMISCHE SUBSTANTIE IN?
De procedure voor het indienen van een Economic Substance Notification (ESN) kan variëren afhankelijk van het rechtsgebied waarin de entiteit zich bevindt. ESN’s worden echter over het algemeen ingediend via het online portaal van de betreffende toezichthouder of door het indienen van een papieren formulier.
Overleg met een juridisch en/of fiscaal adviseur kan helpen om te zorgen dat de lokale regelgeving wordt nageleefd en om boetes of andere juridische gevolgen te voorkomen in het geval van latere of onnauwkeurige indieningen. Bron : https://www.applebyglobal.com/sectors/economic-substance/
Economische substantie in Frankrijk : https://cms.law/en/int/expert-guides/cms-expert-guide-on-substance-issues-across-europe/france