O que é a substância económica?

A substância económica refere-se ao requisito de que uma transação ou atividade tenha um objetivo económico real para além da simples obtenção de uma vantagem fiscal e significa que as empresas devem, por exemplo, manter uma presença adequada e/ou realizar actividades básicas geradoras de rendimento na jurisdição onde são residentes para efeitos fiscais.
REGULAMENTAÇÃO DAS SUBSTÂNCIAS ECONÓMICAS
No início de 2019, entraram em vigor as regulamentações sobre substâncias económicas nas principais jurisdições transfronteiriças da Europa (dentro ou perto da União Europeia), exigindo que as entidades que desenvolvem tipos específicos de atividade demonstrem que têm uma substância económica reconhecida nessas jurisdições.

QUAL É O CONTEXTO DAS LEIS E REGULAMENTOS SOBRE A SUBSTÂNCIA ECONÓMICA?

O Conselho da UE adoptou uma resolução sobre um Código de Conduta no domínio da fiscalidade das empresas, com o objetivo de contrariar os efeitos dos regimes fiscais preferenciais e de taxa zero em todo o mundo.

Em 2017, o Grupo do Código de Conduta (Grupo do Código) investigou as políticas fiscais dos Estados-Membros da UE e de países terceiros, avaliando

transparência fiscal,

tributação justa e

a aplicação de medidas anti-BEPS (Base Erosion and Profit Shifting: um projeto da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico).

Na sequência da avaliação do Grupo de Código, cada uma das jurisdições não comunitárias em causa foi convidada a responder às preocupações do Grupo de Código em matéria de substância económica.

Os governos de cada uma dessas jurisdições trabalharam em estreita colaboração com o Grupo do Código para garantir que essas preocupações fossem adequadamente abordadas. Em resultado deste compromisso, foram adoptadas novas leis e regulamentos sobre a substância económica em cada jurisdição.

QUE ENTIDADES ESTÃO SUJEITAS ÀS REGRAS RELATIVAS À SUBSTÂNCIA ECONÓMICA?

O âmbito exato da regulamentação sobre a substância económica varia um pouco de jurisdição para jurisdição. Regra geral, a maioria das empresas não nacionais é abrangida pela definição de “entidade relevante” para efeitos da legislação sobre a substância económica. Mais uma vez, embora os mecanismos exactos variem de jurisdição para jurisdição, em geral, cada “entidade relevante” será obrigada a efetuar determinados registos ao abrigo da legislação sobre a substância económica e, se uma “entidade relevante” estiver envolvida em “actividades relevantes”, será obrigada a satisfazer o teste da substância aplicável.

O QUE É UMA ACTIVIDADE RELEVANTE AO ABRIGO DA LEGISLAÇÃO RELATIVA À SUBSTÂNCIA ECONÓMICA?

Embora todas as entidades abrangidas sejam obrigadas a apresentar informações relativas às suas actividades, uma entidade abrangida só terá de cumprir o teste da substância económica se estiver envolvida numa “atividade relevante”. A definição exacta de “atividade relevante” varia um pouco de jurisdição para jurisdição, mas em termos gerais é a seguinte:

1. banca
2. seguros
3. gestão de fundos
4. financiamento e locação financeira
5. distribuição
6. venda de produtos, serviços, consultoria, intermediação, fabrico, distribuição, comércio eletrónico, importação/exportação, transporte, corretagem
7. a entidade gestora de participações sociais, e
8. propriedade intelectual.
9. Lista não exaustiva

QUAIS SÃO OS REQUISITOS DE SUBSTÂNCIA ECONÓMICA?

Uma entidade (que não seja uma entidade gestora de participações sociais e entidades que exerçam actividades de propriedade intelectual, para as quais existem critérios diferentes) que exerça uma atividade relevante satisfará os requisitos de substância económica se :

1. for gerida e dirigida dentro da jurisdição,
2. as actividades principais geradoras de rendimentos (CIGA) forem realizadas na jurisdição em relação com a atividade relevante,
3. dispuser de instalações físicas adequadas na jurisdição
4. existem empregados suficientes na província ou território com as qualificações exigidas,
5. existem despesas suficientes incorridas na jurisdição relacionadas com a atividade relevante; e
6. apresentar anualmente um relatório confidencial sobre a substância económica à autoridade competente da sua jurisdição, que a ajudará a avaliar a conformidade.

O Regulamento sobre a Substância Económica estabelece igualmente as circunstâncias em que as actividades acima referidas podem ser externalizadas.

COMO APRESENTAR UMA NOTIFICAÇÃO DE SUBSTÂNCIA ECONÓMICA?

O processo de apresentação de uma Notificação de Substância Económica (NSE) pode variar consoante a jurisdição em que a entidade está localizada.

No entanto, em geral, as ESNs são normalmente apresentadas através do portal online do regulador relevante ou através da apresentação de um formulário em papel. Consultar um profissional da área jurídica e/ou fiscal pode ajudar a garantir a conformidade com os regulamentos locais e evitar penalizações ou outras consequências legais no caso de submissões subsequentes ou incorrectas.

Fonte: https://www.applebyglobal.com/sectors/economic-substance/

Substância económica em França: https://cms.law/en/int/expert-guides/cms-expert-guide-on-substance-issues-across-europe/france

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