TVA Bulgarie 2023

Terme local

Danŭk vŭrkhu dobavenata stoĭnost (DDS); Данък добавена стойност (ДДС)

Taux de TVA – standard

20%

Taux de TVA – réduit

9 % ; 0%

Actualité des tarifs

Restauration, restaurants et livres coupes temporaires

Format du numéro de TVA

BG 1234567890 (dix chiffres pour les non-résidents ; seulement neuf pour les résidents)

Seuil d’inscription

100 000 BGN. Néant pour les non-résidents ; 20 000 BGN pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 20 000 BGN.

Groupe TVA

Pas disponible

Récupération de TVA entreprises étrangères

Autorisé, mais accord de réciprocité requis pour les entreprises hors UE

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises hors UE

Monnaie

Lev, BGN. A rejoint l’ERM-II (précurseur de l’adhésion à l’Euro) depuis juillet 2020

Introduction

La Bulgarie a introduit la TVA en avril 1994. A rejoint l’Union européenne en janvier 2007

Lois sur la TVA

Loi sur la TVA de 2007 ; Règlement d’application de la loi sur la TVA ; Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Agence nationale du revenu (NRA); Bureau de Sofia pour les non-résidents

Taux standard

20%

Actualité des tarifs

Restauration, restaurants et livres coupes temporaires

Tarifs réduits

9 % : Hôtel et autres hébergements pour la nuit ; journaux et revues

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aux aéronefs

Exempter

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aux aéronefs Éducation; services financiers; santé, dentaire, hôpital et protection sociale; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux; transport international de passagers; certains droits d’auteur ; radiodiffusion publique

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Les marchandises sont le transfert des droits de disposition (c’est-à-dire la livraison); Services lorsqu’ils sont exécutés. Les acomptes entraînent l’assujettissement à la TVA. Intracommunautaire avant le 15 du mois suivant si paiement ou facture pas plus tôt.

Frais inversés

Le plus tôt du paiement ou de la prestation de services

Services continus

Sur la base des conditions de paiement ou des conditions contractuelles, ou de la fin de l’année civile si plus de douze mois. Approvisionnements intracommunautaires fin de mois où l’exécution est de longue durée (par exemple plus d’un an)

Importations

Au moment de la mise en libre pratique en Bulgarie. Quelques possibilités limitées de reporter la comptabilisation de la TVA (voir séparé)

Marchandises sur approbation et retour

Aucune disposition. Délai d’approvisionnement lorsque les marchandises sont envoyées au client. Si les marchandises sont retournées, une note de crédit doit être émise.

Seuil d’immatriculation à la TVA

Aucune disposition. Délai d’approvisionnement lorsque les marchandises sont envoyées au client. Si les marchandises sont retournées, une note de crédit doit être émise. 100 000 BGN. Néant pour les non-résidents ; 20 000 BGN pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 20 000 BGN.

Enregistrement volontaire à la TVA

Permis aux résidents seulement

Format du numéro de TVA

BG 1234567890 (dix chiffres pour les non-résidents ; seulement neuf pour les résidents)

Groupe TVA

Pas disponible

Non-résidents

Permis. Pas de seuil d’immatriculation à la TVA. Les non-UE doivent désigner un représentant fiscal.

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises hors UE

Services numériques

La Bulgarie participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Autorisé pour les biens en place au moment de l’enregistrement et pour les services dans l’établissement de la fourniture taxable.

Émission

Dans les cinq jours suivant le point d’imposition, y compris les paiements anticipés. Approvisionnements intracommunautaires avant le 15 du mois suivant. Sauf demande du client, aucune exigence de factures B2C ou de détail.

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Propositions de facturation électronique Bulgarie

Factures simplifiées

Autorisé pour les transactions n’excédant pas 100 €. Peut exclure le taux de TVA et le prix total incluant la TVA. Ne peut pas être utilisé pour les livraisons intracommunautaires.

Auto facturation

Autorisé avec accord écrit entre les deux parties

Conservation des factures

Cinq ans. Dix ans pour les factures électroniques. Les factures papier peuvent être numérisées sous réserve de contrôles stricts d’authenticité, de stockage et de facilité d’accès. Les dossiers peuvent être conservés en dehors de la Bulgarie.

Règles de change

Les devises étrangères ne peuvent pas être utilisées sur les factures. Le prix hors TVA et TVA due doit être indiqué en monnaie bulgare – si cela est fait par conversion sur facture, doit utiliser le taux de la BCE ou de la Banque centrale bulgare au moment de la fourniture

Corrections de facture

Des notes de crédit peuvent être émises avec une référence claire au numéro de facture d’origine et au motif de l’ajustement. Le client doit signer comme preuve

Droit à déduction

Des notes de crédit peuvent être émises avec une référence claire au numéro de facture d’origine et au motif de l’ajustement. Le client doit signer comme preuve Exclus : divertissements d’affaires ; achats de voitures particulières et frais de fonctionnement

Stock sur appel

À la suite des réformes d’harmonisation Quick Fix de l’UE en 2020, le stock peut être transféré d’un État de l’UE vers un site/entrepôt client en Roumanie sans déclencher d’enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non bulgare. Le titre n’est pas passé tant que le client n’a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d’origine

Autoliquidation – B2B

En plus de l’autoliquidation sur les services B2B fournis transfrontaliers, le RC est appliqué dans les cas suivants : gaz naturel et électricité ; fourniture non résidente de biens à un client immatriculé à la TVA bulgare (même si le fournisseur étranger est immatriculé à la TVA bulgare). Autoliquidation domestique : or d’investissement ; abandonner; Négoce de certificats d’émission de CO2

Escomptes de caisse

Lorsqu’une remise est prise, le fournisseur doit émettre une note de crédit corrigée

Allègement des créances irrécouvrables

Allègement des créances irrécouvrables

Report de la TVA à l’importation

Autorisé uniquement pour certains contrats gouvernementaux et divers métaux et produits chimiques dépassant 50 000 BGN par expédition. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours).

Entrepôt TVA

Autorisé uniquement pour certains contrats gouvernementaux et divers métaux et produits chimiques dépassant 50 000 BGN par expédition. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours). La Bulgarie n’a pas introduit de régime d’entrepôt exonéré de TVA. Les importateurs peuvent utiliser des entrepôts sous douane pour détenir et échanger certaines marchandises sans payer de droits de douane ni de TVA à l’importation avant le dédouanement en Bulgarie

Fourniture et installation

Les prestataires non résidents de fourniture de services de biens peuvent utiliser l’autoliquidation, rendant le client responsable de la déclaration de TVA, si leur client en Bulgarie est immatriculé à la TVA. Sinon, ils doivent s’inscrire eux-mêmes.

Services d’utilisation et de jouissance

La Bulgarie a mis en place des règles de TVA d’usage et de jouissance sur : le transport de marchandises ; entrée aux événements, conférences, etc.; location privée de véhicules à court terme ; service de restauration; services de télécommunications, de diffusion et électroniques ; certains transports de passagers.

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Biens immobiliers : vingt ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE peuvent demander le remboursement de la TVA bulgare via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 100 BGN autorisées, avec réclamation finale supérieure à 400 BGN au 30 septembre de l’année suivante. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l’appui via les autorités bulgares directement (13e directive). La Bulgarie exige un accord de réciprocité avec le pays de résidence du demandeur – la liste comprend : le Canada ; Israël; Suisse; Norvège. Les entreprises non européennes doivent nommer un agent TVA résident bulgare pour le processus de récupération

TVA sur les services numériques

La Bulgarie suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l’UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA bulgare locale doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique de l’UE non bulgares expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA bulgare sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Autorisé pour les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 500 000 € par an. Hors livraisons intracommunautaires.

Caisses enregistreuses à la TVA

N / A

Délai de prescription

Cinq ans

Autre

N / A

Fréquence

Mensuel

Méthode de dépôt

Électronique uniquement. Nécessite une signature numérique sur le portail de paiement.

Délais (paiements compris)

Le 14 du mois suivant le mois de déclaration pour le dépôt et le paiement de toute dette de TVA.

Crédits de TVA

Initialement reconduit pour deux mois de déclarations de TVA. S’il n’est pas récupéré d’ici là, une demande de remboursement peut être soumise.

Corrections

Notification au bureau des impôts d’une erreur.

Non-résidents

Permis. Pas de seuil d’immatriculation à la TVA. Les non-UE doivent désigner un représentant fiscal.

Autres dépôts

Liste mensuelle des ventes européennes pour les fournitures de biens et services sans seuil avant le 14 du mois suivant. Intrastat mensuel avant le 14 du mois suivant pour la livraison de biens au-dessus du seuil : expéditions : 1 million de BGN ; arrivées : 700 000 BGN

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

Les déclarations manquées entraîneront une amende de 500 BGN à 10 000 BGN en fonction des antécédents de conformité du contribuable. 5% d’intérêts sur la TVA non payés dans les six mois suivant la date de paiement. Les frais pour non-paiement permanent augmentent à 200 %. Pénalité de 10 % au-dessus du taux de base bulgare pour non-paiement de la TVA.

Retours de vente à distance B2C

La Bulgarie participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.