TVA Espagne 2023

Terme local

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Taux de TVA – standard

21%

Actualité des tarifs

Réductions temporaires de la TVA sur l’alimentation et le chauffage domestique

Taux de TVA – réduit

dix%; 4 % ; 0%

Format du numéro de TVA

ES X12345678

Seuil d’inscription

Néant pour les entreprises espagnoles résidentes et non résidentes. Il est possible d’antidater une immatriculation à la TVA. 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €

Groupe TVA

Régime limité

Récupération de TVA entreprises étrangères

Oui, mais nécessite un accord de réciprocité pour les entreprises hors UE

Représentant fiscal

Obligatoire pour les pays hors UE (sauf Royaume-Uni, Norvège). Pas de responsabilité partagée.

Monnaie

Euro €, janvier 1999

Introduction

L’Espagne a introduit la TVA/IVA le 1er janvier 1986 lors de son adhésion à l’Union européenne

Lois sur la TVA

LIVA (loi 37/1992) et réglementation de la TVA ; Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Agencia Estatal de Administración Trubutaria (AEAT), qui fait partie du ministère des Finances et des Administrations publiques

Taux standard

21%

Actualité des tarifs

Réductions temporaires de la TVA sur l’alimentation et le chauffage domestique

Tarifs réduits

10 % : hébergement résidentiel et hôtelier ; certaines denrées alimentaires; service de l’eau; le transport des passagers; événements en direct ; conférences et foires commerciales similaires; construction. 4 % : livres et ebooks ; denrées alimentaires de base; Logement social; médecine

Détaxé

Exportations et mouvements intracommunautaires de marchandises ; transport maritime commercial et services de soutien connexes ; certaines fournitures d’or;

Exempter

Éducation; services financiers; santé et bien-être social; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Marchandises : lorsqu’elles sont fournies au client. Services : lorsqu’ils sont exécutés. Paiements anticipés : lorsqu’ils sont payés sauf pour les fournitures intracommunautaires ;

Frais inversés

Identique à la règle générale pour les biens et services

Services continus

Approvisionnements en cours lorsque le prix est dû

Importations

Moment de l’importation. Report de déclaration de TVA autorisé sur demande pour certaines entreprises

Marchandises sur approbation et retour

Il n’y a pas de règles spéciales, donc généralement lorsque la facture est émise ou aurait dû être émise. Sinon, au moment de la livraison des biens et de la prestation des services. Paiements anticipés soumis à la TVA au moment de la réception des fonds.

Seuil d’immatriculation à la TVA

Néant pour les entreprises résidentes et non résidentes. Les contribuables recevront également un compte de courrier électronique fiscal pour recevoir les avis d’imposition (dirección electrónica habilitada) auxquels l’agent de la TVA devra pratiquement accéder. .10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000

Enregistrement volontaire à la TVA

N/a en l’absence de seuil d’immatriculation à la TVA

Format du numéro de TVA

Numéro de TVA international (NIF et ‘ES) : ES X12345678 ; Numéro NIF X12345678 (domestique uniquement). Le numéro comprend 1 caractère selon la structure juridique ou le non-résident ; 1 caractère de contrôle ; 7 chiffres

Groupe TVA

Non. Les sociétés financières, économiques ou patrimoniales (50%) peuvent adhérer volontairement à un groupement sans identité unique à la TVA avec soit : déclaration simplifiée avec déclaration consolidée ; étendu avec des options de partage des coûts. Mais TVA toujours due sur les factures intra-groupe

Non-résidents

Obligation limitée d’enregistrement en raison de l’utilisation intensive de l’autoliquidation. Exceptions : livraisons intracommunautaires ; IOSS ou OSS pour la vente à distance depuis les pays tiers

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises des États non membres de l’UE, sauf si leur pays a conclu un accord d’assistance mutuelle (par exemple, le Royaume-Uni et la Norvège). Les représentants fiscaux ne sont pas conjointement et solidairement responsables de la TVA du client, sauf pour les réclamations de la 13e directive. Les enregistrements de TVA à l’importation IOSS B2C nécessitent un «intermédiaire» pour les pays hors UE et ne partagent pas les obligations de TVA du client.

Services numériques

L’Espagne participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Autorisé pour les frais d’installation et de préparation

Émission

Au moment de la fourniture. Mais au moins avant le 16 de la fin de la période de déclaration de TVA au cours de laquelle le moment de la fourniture. Cela doit coïncider avec la déclaration de TVA pour déclarer la TVA due

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; numéro de TVA du fournisseur ; TVA du client si espagnol ; nom et adresse du fournisseur et du client ; description, quantités, etc. des biens ou services ; montants bruts, nets et TVA ; taux de TVA ; explication si fournitures exonérées

Factures électroniques

Rapports de transactions SII en temps quasi réel

Factures simplifiées

Moins de 400 € (TVA incluse) ; Moins de 3 000 € pour l’accueil, l’entretien de la voiture ; transports de personnes. La facture simplifiée peut exclure les détails du client et le montant de la TVA. Non autorisé pour l’autoliquidation avec des fournitures non résidentes ou intracommunautaires

Auto facturation

Oui avec accord entre fournisseur et client. Nécessite une notification AEAT si non-résident d’un pays sans accord de réciprocité (par exemple, les États-Unis)

Conservation des factures

Quatre années. Nécessite une notification à l’AEAT s’il est stocké en dehors de l’Espagne et ne peut être conservé que sous forme électronique avec un accès facile pour l’AEAT

Règles de change

Le montant de la TVA doit être indiqué en €. Taux de conversion au jour de la facture par Banque centrale européenne de la Banque centrale espagnole

Corrections de facture

Notes de crédit avec des détails complets ou simplifiés autorisés, y compris le numéro de facture de la facture originale et une explication de la correction. Limite de quatre ans pour modifier une facture.

Droit à déduction

Exclus : divertissements ; échantillons ; voyage et hôtel s’ils ne sont pas éligibles à l’impôt sur les sociétés ; Nourriture et boisson

Stock sur appel

À la suite des correctifs rapides de l’UE de 2022, l’Espagne a introduit la simplification des stocks sur appel, permettant le mouvement des marchandises vers le site du client espagnol sans enregistrement à la TVA étrangère. Les marchandises détenues par le fournisseur dans un entrepôt où le client éventuel n’est pas encore connu (B2B ou B2C) nécessitent l’enregistrement à la TVA espagnole (stock de consignation)

Autoliquidation – B2B

Marchandises : lorsque le fournisseur n’est pas résident, l’autoliquidation s’applique pour les clients espagnols et non espagnols. Services : s’applique lorsque le client est enregistré à la TVA espagnole – si le client n’est pas enregistré à la TVA, le fournisseur doit s’enregistrer en espagnol. Autoliquidation nationale sur : le commerce du carbone ; construction; déchets; téléphones portables; ordinateurs et tablettes ; consoles de jeux; gaz & électricité; certain or;

Escomptes de caisse

Facture émise avec prix réduit comme base imposable. Un avoir et une nouvelle facture sont exigés si le client ne se prévaut pas de l’escompte pour paiement anticipé ou comptant.

Allègement des créances irrécouvrables

Oui si le client est liquidé ou en retard de plus de 12 mois (6 mois pour les petites entreprises). La dette doit dépasser 50 € (depuis 2023)

Report de la TVA à l’importation

Oui pour les grandes entreprises (CA supérieur à 6 M€) et autres sur dossier uniquement. La TVA à l’importation est réglée via la déclaration de TVA, donc pas de paiement en espèces. Uniquement via les déclarations de TVA mensuelles – donc résidents uniquement

Entrepôt TVA

La TVA et l’entrepôt douanier sont prévus en Espagne.

Fourniture et installation

Traité comme une fourniture (avec autoliquidation pour les non-résidents) à moins que le coût des matériaux ne dépasse 40 % sur le contrat. Dans ce cas livraison de biens

Services d’utilisation et de jouissance

Mise à jour en 2023, conformément à la directive TVA, l’Espagne a appliqué les obligations espagnoles en matière de TVA à une gamme de services fournis depuis l’extérieur de l’UE, y compris ceux qui déclenchent l’immatriculation à la TVA locale : mise à disposition de personnel ; consultant; données; droits d’auteur; publicité; services financiers; services numériques; télécoms; diffusion

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : quatre ans. Bien immobilier : 9 ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE non enregistrées en Espagne peuvent récupérer la TVA espagnole subie via la réclamation en ligne de la 8e directive du bureau des impôts local. Minimum 400 € par sinistre trimestriel et 50 € pour le dernier sinistre annuel. Les pays non membres de l’UE peuvent réclamer via des demandes papier 13e directive si accord de réciprocité (Royaume-Uni, Norvège, Canada, Israël, Monaco, Suisse, Slovénie, Hongrie)

TVA sur les services numériques

L’Espagne suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l’UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA locale espagnole doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique non espagnols de l’UE expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA espagnole sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Oui pour les entreprises résidentes uniquement sur demande si le chiffre d’affaires annuel n’excède pas 2 M€

Caisses enregistreuses à la TVA

Aucune obligation légale

Délai de prescription

Quatre ans pour les avis d’imposition. Jusqu’à 10 ans pour fraude.

Autre

Fréquence

Trimestriel. Mensuelle pour les grandes entreprises résidentes (plus de 6 010 121,04 € de chiffre d’affaires) ou en régime de remboursement mensuel. Non autorisé pour les livraisons intracommunautaires ou les importateurs. Déclaration annuelle de tous les contribuables au 30 janvier de l’année suivante. L’Espagne a étendu à tous les contribuables en 2021 les déclarations de TVA pré-remplies.

Méthode de dépôt

Électronique

Délais (paiements compris)

Le 20 du mois suivant la période de déclaration. (30e si conforme à la déclaration SII) 1er février pour les déclarations de TVA du quatrième trimestre. Déclaration annuelle (sauf si sur relevé de facture en direct SII). Les non-résidents n’ont plus besoin d’effectuer des paiements via un compte bancaire espagnol

Crédits de TVA

Peut être reporté au prochain retour. Possibilité de demander le remboursement dans la déclaration finale de l’année. Quelques exceptions pour les contribuables résidents des Régimes Spéciaux.

Corrections

Via la déclaration suivante pour les trop-perçus de TVA avec lettre rectificative. Déclaration rectificative en cas de non-paiement de la TVA

Non-résidents

Tout sur les déclarations de TVA trimestrielles uniquement

Autres dépôts

Intrastat mensuel avant le 12 du mois suivant. Seuil de 400 000 € pour les expéditions et les arrivées. Liste mensuelle des ventes et acquisitions de l’UE (ESAL) avec déclaration de TVA avec ventes de biens et services à des entreprises non espagnoles immatriculées à la TVA de l’UE. Seuil de chiffre d’affaires mensuel de 50 000 € ; sinon soumissions trimestrielles. Système d’information immédiate (SII) rapports en direct par fichiers XML des factures de vente, d’achat, intracommunautaires et d’investissement émises et des informations dans les registres/livres de TVA dans les quatre jours suivant l’émission

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

100 € pour un retour tardif (200 € si l’invite AEAT est émise) ; 20 € par facture manquante ; autres amendes jusqu’à 20 000 €. 5% à 20% de pénalités sur les retards de paiement de la TVA. Pénalités pour erreurs non déclarées de 15% à 150%. Pénalité SII de 0,5 % pour les transactions manquées avec un minimum de 300 € jusqu’à un maximum de 6 000 € par trimestre de déclaration

Retours de vente à distance B2C

L’Espagne participe au guichet unique paneuropéen de déclaration de TVA pour la vente à distance, introduit en juillet 2021.