TVA Estonie 2023

Terme local

Kaibemaks (KM)

Taux de TVA – standard

20%

Taux de TVA – réduit

9 % ; 0%

Actualité des tarifs

Coupures de journaux et de diesel

Format du numéro de TVA

EE 123456789

Seuil d’inscription

40 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires Néant

Groupe TVA

Permis

Récupération de TVA entreprises étrangères

Permis. Un accord de réciprocité est requis pour les entreprises hors UE

Représentant fiscal

Permis. Un accord de réciprocité est requis pour les entreprises hors UE Obligatoire pour les entreprises hors UE

Monnaie

Euro €, janvier 2011

Introduction

L’Estonie a introduit la TVA en janvier 1991. Elle a rejoint l’Union européenne en 2004.

Lois sur la TVA

Loi de 2003 sur la TVA (Käibemaksuseadus) et règlement sur la TVA (käibemaksuseaduse rakendusaktid). Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Conseil des impôts et des douanes (Maksuja Tolliamet), qui fait partie du ministère des Finances. Le bureau de Tallinn gère les entreprises étrangères non résidentes

Taux standard

20%

Actualité des tarifs

Coupures de journaux et de diesel

Tarifs réduits

9 % : produits médicaux ; livres et revues – y compris les versions électroniques ; hébergement

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aux aéronefs

Exempter

Éducation; services financiers; santé, hôpital et protection sociale; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux; transport international de passagers; certains droits d’auteur

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Marchandises au moment de la livraison (ou du début du transport) ; services au moment de la prestation. Le paiement anticipé, s’il est effectué plus tôt, déclenche le point d’imposition de la TVA.

Frais inversés

Au plus tôt au moment de la fourniture ou du paiement de la contrepartie

Services continus

Au moment de l’achèvement du service, généralement si couvre plusieurs périodes de déclaration de TVA. Si plus de douze mois sans facture ni paiement, qu’à la fin de l’année civile

Importations

Au moment où les marchandises passent la douane estonienne ou sortent d’un entrepôt sous douane

Marchandises sur approbation et retour

La règle générale s’applique

Seuil d’immatriculation à la TVA

40 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires Néant

Enregistrement volontaire à la TVA

Permis

Format du numéro de TVA

EE 123456789

Groupe TVA

Autorisé lorsque deux contribuables ou plus sont liés (propriété partagée de 50% ou plus). Les non-résidents sans établissement sont exclus. Les transactions entre les membres du groupe sont détaxées sans exigence de facture. Une déclaration de TVA consolidée sous un numéro de TVA unique (pour les transactions en dehors du groupe) et une liste des ventes CE (voir séparément) doivent être soumises. Tous les membres partagent les obligations de TVA. Les sociétés holding sans fourniture taxable sont exclues.

Non-résidents

Autorisé, mais les entreprises hors UE doivent nommer un représentant fiscal (voir séparé)

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises hors UE souhaitant s’inscrire à la TVA. Les entreprises résidant dans l’UE doivent s’enregistrer en personne ou nommer un mandataire pour s’enregistrer.

Services numériques

L’Estonie participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Autorisé lorsqu’il est directement lié à la fourniture de la fourniture taxable

Émission

Dans les sept jours suivant la fourniture des biens ou des services. Ce délai est porté à 15 jours pour les approvisionnements intracommunautaires. Non requis pour les transactions de détail, sauf sur demande.

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Autorisé avec l’accord du client. Conformément à la directive européenne sur les factures électroniques Directive européenne 2010/45/UE

Factures simplifiées

Autorisé pour des montants n’excédant pas 160 € pour les transports de passagers et certains distributeurs automatiques.

Auto facturation

Autorisé avec un accord écrit entre le fournisseur et son client. L’accord doit inclure des détails sur la façon dont le fournisseur acceptera les factures.

Conservation des factures

Sept ans. L’autorisation du bureau des impôts est nécessaire pour conserver les factures en dehors de l’Estonie. Et un accès immédiat doit être assuré. Les factures peuvent être numérisées

Règles de change

Les factures peuvent être émises en devises étrangères, mais la TVA à payer doit être indiquée en €. Le taux de change au moment de la fourniture doit être basé sur le taux publié par la BCE.

Corrections de facture

Des notes de crédit ou de débit peuvent être utilisées, avec une référence claire au numéro de facture d’origine et au motif de l’ajustement. Un format de facture simplifié peut être utilisé.

Droit à déduction

Exclus : divertissements d’affaires ; cadeaux d’affaires supérieurs à 10 € ; logement et nourriture du personnel (hors déplacements professionnels) 50% du prix d’achat ou de location des voitures et des frais de fonctionnement si elles ne sont pas utilisées uniquement pour les affaires

Stock sur appel

À la suite des réformes d’harmonisation Quick Fix de l’UE en 2020, le stock peut être transféré d’un État de l’UE vers un site/entrepôt client en Estonie sans déclencher d’enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non estonien. Le titre n’est pas passé tant que le client n’a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d’origine

Autoliquidation – B2B

Outre l’utilisation régulière de l’autoliquidation sur les services B2B transfrontaliers, elle est également appliquée aux non-résidents sans numéro de TVA estonien pour la fourniture de biens ou de services à un client assujetti à la TVA. S’applique aux non-résidents approvisionnant un distributeur domestique de gaz naturel et d’électricité. L’Estonie applique l’autoliquidation nationale pour: la ferraille; certains produits métalliques.

Escomptes de caisse

Une note de crédit d’ajustement doit être émise lorsqu’un client accepte une offre d’escompte après l’émission de la facture de vente

Allègement des créances irrécouvrables

Non prévu

Report de la TVA à l’importation

La comptabilisation différée de la TVA pour reporter la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA est autorisée pour les résidents et les non-résidents. Une demande de licence est requise et sera accordée si vous avez de bons antécédents de conformité et si plus de 50 % des ventes sont des fournitures détaxées. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours).

Entrepôt TVA

L’Estonie autorise les emplacements d’entrepôt agréés exonérés de TVA pour les marchandises (cultures en vrac, produits chimiques, etc.) définis à l’annexe V de la directive TVA. Des entrepôts sous douane pour le commerce de prédédouanement des marchandises en suspension de droits et d’importation sont également prévus. L’Estonie a également exploité des “zones franches”La Bulgarie n’a pas introduit de régime d’entrepôt exonéré de TVA. Les importateurs peuvent utiliser des entrepôts sous douane pour détenir et échanger certaines marchandises sans payer de droits de douane ni de TVA à l’importation avant le dédouanement en Bulgarie

Fourniture et installation

Les fournisseurs non résidents de biens avec un service fixe peuvent choisir d’utiliser l’autoliquidation si l’élément de service dépasse 5 % de la valeur du contrat. Cela signifie que leur client professionnel doit comptabiliser la TVA dans sa déclaration de TVA et qu’aucun paiement de TVA n’est effectué. Si la valeur est inférieure à 5 %, la vente de biens en tant qu’acquisition détaxée s’appliquerait habituellement.

Services d’utilisation et de jouissance

L’Estonie n’a introduit les règles d’utilisation et de jouissance que pour : les télécommunications ; diffuser; et services électroniques

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Biens immobiliers : dix ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE peuvent demander le remboursement de la TVA estonienne via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 400 € autorisées, avec réclamation finale supérieure à 50 € au 30 septembre de l’année suivante. Pour les entreprises hors UE, l’Estonie exige un accord de réciprocité avec le pays de résidence du demandeur. Actuellement c’est : la Norvège ; Suisse; Islande, Israël ; et le Royaume-Uni. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l’appui via les autorités estoniennes directement (13e directive). Les entreprises non européennes ne sont pas tenues de nommer un représentant fiscal résident estonien pour le processus de réclamation.

TVA sur les services numériques

L’Estonie suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l’UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA locale estonienne doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique non estoniens de l’UE expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA estonienne sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Autorisé pour les résidents si les ventes ne dépassent pas 200 000 € par an

Caisses enregistreuses à la TVA

N / A

Délai de prescription

Trois ans

Autre

N / A

Fréquence

Mensuel

Méthode de dépôt

Électronique – E-Tax Board – mais pas obligatoire

Délais (paiements compris)

Le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Crédits de TVA

Doit demander un remboursement. Sinon, tout excédent de TVA en amont sera reporté sur la (les) prochaine(s) déclaration(s)

Corrections

Déclaration corrective pour les contribuables nouvellement immatriculés avec moins de cinq factures par déclaration. Sinon, demande séparée.

Non-résidents

Permis. Mêmes règles que les résidents. Pas de seuil d’immatriculation à la TVA. Représentant fiscal pour les entreprises hors UE

Autres dépôts

Liste mensuelle des ventes européennes pour les fournitures de biens et de services le 20 du mois suivant, et il n’y a pas de seuil de déclaration. Intrastat mensuel jusqu’au 10 du mois suivant pour les livraisons de biens supérieures au seuil : expéditions : 270 k€ ; arrivées : 400k€. Etat récapitulatif mensuel des ventes et achats intérieurs (Annexe KMD INF) exigé avec chaque déclaration de TVA pour les opérations de TVA supérieures à 1 430 €. Déclaration de TVA annuelle requise pour les services financiers, ajustements matériels des obligations de TVA.

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

Pénalité pour dépôt manqué jusqu’à 32 000 €. Intérêts journaliers de 0,06% pour TVA déclarée impayée.

Retours de vente à distance B2C

L’Estonie participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.