TVA Hongrie 2023

Terme local

Általános forgalmi adó (ÁFA)

Taux de TVA – standard

27%

Taux de TVA – réduit

18 % ; 5 % ; 0%

Évaluer les nouvelles

5% sur la vente d’une nouvelle propriété résidentielle jusqu’au 31 décembre 2024

Format du numéro de TVA

HU 12345678

Seuil d’inscription

12 millions de HUF pour les entreprises résidentes sur demande. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €.

Groupe TVA

Permis

Récupération de TVA entreprises étrangères

Autorisé, mais exige la réciprocité pour les entreprises hors UE

Représentant fiscal

Oui, pour la plupart des entreprises établies en dehors de l’UE

Monnaie

Forint, HUF. Se préparer à adopter l’euro €

Introduction

La Hongrie a introduit la TVA en 1988. Elle a rejoint l’Union européenne le 1er mai 2004.

Lois sur la TVA

LVAT (Loi CXXVII de 2007) Loi hongroise sur la TVA. Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Nemzeti Adó- és Vámhivatal, NAV (Administration nationale des impôts et des douanes de Hongrie). Rattaché au Ministère de l’Economie Nationale. Les contribuables non résidents peuvent traiter avec le bureau NAV Adozok Igazgatosaga

Taux standard

27%

Évaluer les nouvelles

5% sur la vente d’une nouvelle propriété résidentielle jusqu’au 31 décembre 2024

Tarifs réduits

5 % : hébergement hôtelier ; produits laitiers; propriété immobilière résidentielle; autres denrées alimentaires de base; médicaments; services internet 18% : produits alimentaires de base

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aux aéronefs.

Exempter

Éducation; services financiers; santé, hôpital et protection sociale; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux; transport international de passagers; certains droits d’auteur ; arts populaires

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Quand les marchandises ont été livrées (ou le transport a commencé) et quand les services ont été fournis. Les paiements créent généralement un point d’imposition sauf dans le cas des livraisons intracommunautaires. La réception de paiements anticipés crée un point d’imposition et la TVA est considérée comme incluse – sauf pour les paiements de clients étrangers lorsqu’ils sont considérés comme exclusifs et que le client doit enregistrer la TVA via l’autoliquidation.

Frais inversés

Au plus tôt du paiement, de la facture ou du 15 après le mois d’approvisionnement

Services continus

Au plus tôt de la période contractuelle ou des dates de paiement et de facturation

Importations

Date de dédouanement en libre pratique. Options de report de la TVA à l’importation (voir séparé)

Marchandises sur approbation et retour

Généralement, lorsque le client accepte les marchandises conformément aux termes du contrat.

Seuil d’immatriculation à la TVA

Pas de seuil d’enregistrement à la TVA, mais les entreprises résidentes dont les ventes ne dépassent pas 12 millions de HUF peuvent demander une exemption. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 10 000 €.

Enregistrement volontaire à la TVA

L’immatriculation à la TVA est automatiquement exigée des résidents et des non-résidents. Cependant, les résidents peuvent demander une exemption si leur chiffre d’affaires annuel est inférieur à 12 millions HUF.

Format du numéro de TVA

HU 12345678

Groupe TVA

Les entreprises résidentes liées par la propriété, la gestion, les objectifs financiers ou stratégiques peuvent se regrouper sous une seule identité TVA. Le représentant désigné du groupe dépose une déclaration et un numéro combinés. Les transactions intra-groupe sont détaxées. Les sociétés holding sans revenu imposable peuvent rejoindre des groupes. Les membres sont solidairement responsables de leurs obligations en matière de TVA.

Non-résidents

Permis. Les entreprises non résidentes de l’UE doivent désigner un représentant fiscal.

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises non résidentes de l’UE. Le Représentant fiscal résident hongrois est solidairement redevable de la TVA.

Services numériques

La Hongrie participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Autorisé s’il est clairement établi que les frais engagés pour l’établissement d’une activité imposable

Émission

Dans les 15 jours suivant la fourniture des biens ou des services. Ou au moment de la réception de la contrepartie si plus tôt. Livraisons intracommunautaires avant le 15 du mois suivant au point d’imposition. Les contribuables doivent tenir NAV au courant de l’ERP de création de factures ou de tout autre logiciel qu’ils utilisent, et qu’il doit suivre les règles de facturation hongroises – attestées par le guide de l’utilisateur ou la documentation des fonctionnalités. Cela inclut désormais l’exportation de données (voir les obligations de déclaration des factures en temps réel, voir 2018)

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Rapport de facture en direct Hongrie

Factures simplifiées

Autorisé pour les factures n’excédant pas 100 €. Le montant de la TVA peut être omis. Les reçus de caisse peuvent être utilisés pour les transactions de détail. Ou des acomptes n’excédant pas 900 000 HUF.

Auto facturation

Autorisé si les deux parties sont d’accord par écrit. Le client partage la responsabilité du fournisseur

Conservation des factures

Cinq ans à compter de la fin de l’exercice comptable de la date de transaction. Les factures peuvent être numérisées. Les enregistrements ne doivent pas être tenus à disposition en Hongrie, mais doivent être facilement disponibles (délai informel de 3 jours) et l’emplacement doit être communiqué à NAV

Règles de change

Des devises étrangères peuvent être utilisées sur les factures, mais le montant imposable doit être indiqué en HUF. Les taux de change des principales banques commerciales hongroises ou de la BCE peuvent être utilisés (la VNI doit être informée de ce qui a été adopté).

Corrections de facture

Les notes de crédit doivent être utilisées, avec une référence claire pour la raison du changement et une référence au numéro de facture d’origine.

Droit à déduction

Exclus sauf en cas de revente : restaurants et divertissements ; Taxis; les voitures particulières et les frais connexes ; construction et achat de biens immobiliers

Stock sur appel

À la suite des réformes d’harmonisation Quick Fix de l’UE en 2020, le stock peut être transféré d’un État de l’UE vers un site/entrepôt client en Hongrie sans déclencher d’enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non hongrois. Le titre n’est pas passé tant que le client n’a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d’origine

Autoliquidation – B2B

En plus de l’autoliquidation B2B habituelle sur les services transfrontaliers, la RC est également appliquée en Hongrie sur : le transport de passagers ; l’admission aux attractions culturelles et similaires ; services de restauration; fournitures et services liés aux biens immobiliers. Fournir également : gaz naturel et électricité ; service de construction; déchets de ferraille; Certificat d’émission de CO2 ; certaines fournitures agricoles.

Escomptes de caisse

Le fournisseur et le client déclarent la TVA complète jusqu’à ce que le client accepte le paiement de l’escompte. Une note de crédit est alors demandée.

Allègement des créances irrécouvrables

Licence de report de la TVA à l’importation pour les entreprises dont les ventes totales sont au moins à 67 % détaxées avec droit à déduction (par exemple, fournitures intracommunautaires), une certification OEA et des ventes annuelles supérieures à 10 millions de HUF. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours). Cela nécessite un numéro de TVA hongrois. Une garantie financière peut être exigée.

Report de la TVA à l’importation

Autorisé uniquement pour certains contrats gouvernementaux et divers métaux et produits chimiques dépassant 50 000 BGN par expédition. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours).

Entrepôt TVA

Les marchandises de l’UE conservées dans un lieu autorisé (entrepôt) bénéficient d’une exonération de TVA. Un numéro de TVA hongrois n’est pas une exigence. Des entrepôts sous douane pour les opérations exonérées sont également proposés.

Fourniture et installation

Lorsqu’un non-résident fournit une fourniture de biens et services, celle-ci doit être traitée au titre de l’autoliquidation. Le client immatriculé à la TVA doit assumer la responsabilité de la transaction TVA dans le cadre du mécanisme d’autoliquidation.

Services d’utilisation et de jouissance

La TVA hongroise est imposée sur la location de moyens de transport en Hongrie à des clients non européens

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Bien immobilier : 20 ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE peuvent demander le remboursement de la TVA hongroise via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 400 € autorisées, avec réclamation finale supérieure à 50 € au 30 septembre de l’année suivante. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l’appui via les autorités hongroises directement (13e directive). La Hongrie exige un accord de réciprocité avec le pays de résidence du demandeur. Il s’agit actuellement : de la Norvège, de la Suisse, de la Serbie, du Royaume-Uni (à confirmer) et de la Turquie. Les entreprises non membres de l’UE n’ont pas à nommer un représentant fiscal résident hongrois pour le processus de récupération

TVA sur les services numériques

La Hongrie suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l’UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA hongroise locale doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique non finlandais de l’UE expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA hongroise sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Autorisé pour les contribuables dont les ventes imposables ne dépassent pas 125 millions de HUF. Disponible uniquement pour les résidents et uniquement pour les transactions nationales.

Caisses enregistreuses à la TVA

Hongrie caisses enregistreuses fiscales

Délai de prescription

Cinq ans après la déclaration des transactions (ce qui signifie le dépôt de la déclaration de TVA).

Autre

La Hongrie a introduit le reporting des factures en temps réel en juillet 2018 pour toutes les factures (étendu au B2C en 2021). La Hongrie gère un registre électronique des mouvements de marchandises par route, Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER), pour le suivi des mouvements de marchandises à risque de fraude à la TVA. Couvre les livraisons routières nationales et intracommunautaires.

Fréquence

Trimestriel. Mensuel pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 1 million de HUF et les groupes de TVA. Mensuel pour les entreprises nouvellement enregistrées jusqu’à la troisième année. Annuel pour les commerçants dont les ventes sont inférieures à 250 000 HUF sans commerce intracommunautaire.

Méthode de dépôt

Électronique, et nécessite un certificat électronique de dépôt local.

Délais (paiements compris)

Le 20 du mois suivant la période de déclaration pour les retours et tout paiement. 15 février pour les déclarants annuels.Le 20 du mois suivant la période de déclaration pour les retours et tout paiement. 15 février pour les déclarants annuels.

Crédits de TVA

Généralement reporté aux déclarations suivantes. Les demandes de remboursement au-dessus de certains seuils sont autorisées : 1 million HUF+ pour les déclarants mensuels ; 250 000 HUF pour les déclarants trimestriels ; et 50 000 HUF pour les déclarants annuels.

Corrections

Retour correctif. Pénalité du taux préférentiel de la Banque centrale, facturée quotidiennement, due sur l’augmentation du paiement de la TVA

Non-résidents

Règles autorisées et similaires au résident (voir séparé). Les commerçants hors UE auront besoin d’un représentant fiscal (voir séparé)

Autres dépôts

Liste mensuelle des ventes européennes pour les fournitures de biens et services sans seuil en même temps que la déclaration de TVA. Intrastat mensuel avant le 15 du mois suivant pour la livraison de biens au-dessus du seuil : expéditions : 140 millions de HUF ; arrivées : 250 millions HUF. Liste des transactions de TVA nationale requise avec déclaration de TVA pour les factures d’achat et de vente supérieures à 100 000 HUF. Rapport de facturation en temps réel hongrois depuis 2018 (voir séparé)

SAF-T

SAF-T en Hongrie ?

Pénalités et intérêts

100 000 HUF à 500 000 HUF pour un retour manqué. 1,8 % d’intérêts, calculés quotidiennement, sur les retards de paiement de la TVA. TVA mal déclarée passible d’une amende pouvant aller jusqu’à 50 % de la responsabilité avec pénalité de retard – qui est réduite de moitié pour les divulgations volontaires. Amende de 1 million de HUF pour factures de TVA manquantes.

Retours de vente à distance B2C

La Hongrie participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.