TVA Irlande 2023

Terme local

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Taux de TVA – standard

23%

Évaluer les nouvelles

La baisse de la TVA sur l’énergie et le gaz domestique prolongée jusqu’en 2023

La baisse de la TVA sur l’hôtellerie se poursuit jusqu’en 2023

Taux de TVA – réduit

13,5 % ; 9%

Seuil d’inscription

Marchandises : 75 000 € par an. Prestations : 37 500 € par an. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 41 000 €

Groupe TVA

Oui, volontaire

Récupération de TVA entreprises étrangères

Oui, mais nécessite un accord de réciprocité pour la plupart des entreprises hors UE

Représentant fiscal

Non requis

Monnaie

Euro €, janvier 1999

Introduction

La TVA a été introduite en Irlande en 1972 comme condition de son adhésion à la Communauté économique européenne (aujourd’hui l’UE) en 1973.

Lois sur la TVA

Loi de 2010 sur la consolidation de la taxe sur la valeur ajoutée ; Textes réglementaires ; Loi de finances 2016. Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Bureau des commissaires aux revenus. Succursale de Dublin pour les non-résidents

Taux standard

23%

Évaluer les nouvelles

La baisse de la TVA sur l’énergie et le gaz domestique prolongée jusqu’en 2023

La baisse de la TVA sur l’hôtellerie se poursuit jusqu’en 2023

Tarifs réduits

13,5% : certaines agricultures ; électricité ; l’hospitalité dans les restaurants et les cafés ; hôtel et autres hébergements pour la nuit ; remboursé et nettoyage. 9% boissons chaudes et plats à emporter ; repas dans les cafés et restaurants ; livres électroniques et revues électroniques ; événement sportif ; salons de coiffure ;

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; journaux ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aéronefs; vêtements pour enfants; certains médicaments; livres imprimés; denrées alimentaires

Exempter

Éducation ; services financiers; santé, hôpital et protection sociale; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux; transport international de voyageurs

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

La date de la facture (ou quand elle aurait dû être émise). Les avances ou les paiements anticipés créent un point d’impôt pour le montant payé uniquement. Les factures non émises au moment du paiement sont dues au plus tard le 15 du mois suivant

Frais inversés

Le plus tôt entre le moment de la fourniture ou celui de la facture.

Services continus

Date du paiement ou de la facture, selon la première éventualité

Importations

Date de dédouanement en Irlande

Importations

Les contribuables devraient suivre les règles générales sur le moment de la fourniture.

Seuil d’immatriculation à la TVA

Marchandises : 75 000 € par an. Prestations : 37 500 € par an. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires 41 000 €

Enregistrement volontaire à la TVA

Oui

Format du numéro de TVA

IE 1234567X; 1X23456X ; ou 1234567XX

Groupe TVA

Oui, volontaire lorsque deux ou plusieurs contribuables résidents irlandais satisfont aux critères d’objectifs économiques, de contrôle ou financiers partagés. Les commissaires irlandais ont la possibilité d’imposer un enregistrement à la TVA de groupe lorsque les conditions sont remplies. Le groupe adopte un seul numéro de TVA et les factures intra-groupe peuvent ignorer la TVA. Les membres du groupe partagent des obligations conjointes et solidaires en matière de TVA. Sous certaines conditions, les non-résidents peuvent rejoindre un groupe TVA irlandais. Les sociétés holding pures sans revenu imposable peuvent adhérer à un groupe TVA.

Non-résidents

Variations limitées par rapport aux entreprises résidentes. Mais il n’y a pas de seuil d’inscription. Il n’y a pas d’exigence d’un représentant fiscal si non-UE. Si un non-résident n’effectue que des livraisons par autoliquidation, il n’est pas tenu de s’inscrire à la TVA.

Représentant fiscal

Non requis pour les entreprises hors UE cherchant un enregistrement à la TVA irlandaise. Cependant, les commissaires se réservent le droit de l’imposer en cas de mauvais dossier de conformité fiscale.

Services numériques

L’Irlande participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Généralement autorisé pour les dépenses directement liées à l’objet de la société

Émission

Au point d’imposition ou au plus tard le 15 du mois suivant la fourniture. Non requis pour les factures B2C, y compris les transactions signalées via les retours de vente à distance OSS

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Règles de facturation électronique en Irlande

Factures simplifiées

Si ne dépassant pas 100 €. Peut exclure les détails du client. Ne peut pas être utilisé pour les livraisons intracommunautaires.

Auto facturation

Oui, si d’un commun accord entre les deux parties. Processus clairement documenté requis, en particulier l’acceptation de la facture par le fournisseur

Conservation des factures

Six ans. Les factures papier doivent être conservées en Irlande. Les enregistrements électroniques n’ont pas besoin d’être conservés en Irlande ; mais doit être facilement accessible pour les commissaires. Numérisation des factures papier autorisée sous contrôle strict.

Règles de change

Doit inclure un chiffre équivalent pour l’assujettissement à la TVA en €. Les taux publiés de la Banque centrale européenne ou de la Banque centrale d’Irlande doivent être utilisés

Corrections de facture

Les notes de crédit ou de débit doivent être utilisées pour les ajustements aux factures de TVA. Ils doivent faire référence à la facture originale et fournir une explication de l’ajustement.

Droit à déduction

Exclus : accueil et hébergement du personnel. Frais de réception. Achat, location et essence d’un véhicule à moteur – abattement de 20 % pour certains véhicules.

Stock sur appel

À la suite des réformes d’harmonisation Quick Fix de l’UE en 2020, le stock peut être transféré d’un État de l’UE vers un site/entrepôt client en Irlande sans déclencher d’enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non irlandais. Le titre n’est pas passé tant que le client n’a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d’origine

Autoliquidation – B2B

Outre l’autoliquidation régulière sur les services importés B2B, il existe également des obligations d’autoliquidation sur d’autres fournitures : les non-résidents proposant une agence d’installation ou immobilière ; fourniture domestique de gaz et d’électricité; autoliquidation nationale des certificats d’échange de carbone ; services de construction; ferraille;

Escomptes de caisse

Aucune note de crédit d’accord si accord écrit des deux parties

Allègement des créances irrécouvrables

Oui, lorsque la dette est annulée pour la comptabilité financière et que tous les efforts raisonnables sont déployés pour récupérer la TVA impayée. La TVA récupérable peut être déclarée dans la prochaine déclaration de TVA en tant que TVA en amont augmentée après six mois.

Report de la TVA à l’importation

L’Irlande a reporté les règles de comptabilisation de la TVA

Entrepôt TVA

L’entrepôt douanier et TVA agréé (basé sur l’article 157 de la directive TVA) permet aux importateurs de détenir des marchandises dans des lieux certifiés avant de les dédouaner de tout droit de douane et de la TVA à l’importation. Il existe plusieurs niveaux en Irlande. Cela comprend un régime de perfectionnement actif, qui prévoit une exonération de la TVA à l’importation.

Fourniture et installation

L’autoliquidation doit être utilisée lorsqu’un non-résident fournit une fourniture et une installation pour un service de biens.

Services d’utilisation et de jouissance

Les services suivants sont réputés être fournis en Irlande par un non-résident à un consommateur irlandais : télécommunications et diffusion ; services financiers; location de biens meubles; service de transfert d’argent

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : dix ans. Bien immobilier : 20 ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE peuvent demander le remboursement de la TVA irlandaise via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 400 € autorisées, avec réclamation finale supérieure à 50 € au 30 septembre de l’année suivante. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l’appui directement via les autorités irlandaises (13e directive). L’Irlande exige un accord de réciprocité avec le pays de résidence du demandeur. Les entreprises hors UE n’ont pas à nommer un représentant fiscal résident irlandais pour le processus de réclamation

TVA sur les services numériques

L’Irlande suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation au guichet unique de déclaration de TVA de l’UE (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

N / A

Seuil de vente à distance des biens

Néant. À la suite des réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA irlandaise locale doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique non irlandais de l’UE expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA irlandaise sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Volontaire lorsque le chiffre d’affaires est inférieur à 2 millions d’euros par an ou lorsque plus de 90 % des ventes sont réalisées avec des non-contribuables (c’est-à-dire B2C)

Caisses enregistreuses à la TVA

N / A

Délai de prescription

Quatre années

Autre

Régime TVA 56 : les exportateurs fréquents en position de crédit perpétuelle sont autorisés à recevoir des intrants irlandais sur une base de taux zéro. Les livraisons à l’exportation ou intracommunautaires doivent représenter au moins 75% du chiffre d’affaires annuel

Fréquence

Bimensuel pour la majorité des entreprises – à partir de janvier-février. Les contribuables en situation de crédit de longue date peuvent demander des déclarations mensuelles. Les entreprises dont le chiffre d’affaires est compris entre 3 001 € et 14 400 € peuvent déposer trois fois par an par blocs de quatre mois. Si en dessous de cette limite, les contribuables peuvent déposer annuellement uniquement avec des versements mensuels d’estimation.

Méthode de dépôt

Électronique. Système en ligne des commissaires aux recettes – ROS

Délais (paiements compris)

Le 23 du mois suivant la période de déclaration pour (tous) les déclarants électroniques

Crédits de TVA

Remboursé automatiquement via la déclaration de TVA – bien que cela puisse déclencher un audit de la TVA

Corrections

L’itinéraire pour corriger toute TVA sur/sous-déclarée dépend de la nature et de la valeur de l’erreur. Peut être : retour correctif (le plus courant) ; via retour suivant ; ou divulgation volontaire.

Non-résidents

Aucune différence pour les déclarants non résidents. Aucun représentant fiscal requis.

Autres dépôts

Liste mensuelle des ventes européennes (appelée «déclaration du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES)») pour les fournitures de biens et de services sans aucun seuil sur une base mensuelle. Exigible au plus tard le 23 du mois suivant de la période de déclaration. Si les revenus ne dépassent pas 50 000 € au cours de l’un des quatre derniers trimestres, le cycle de déclaration de TVA peut suivre. Intrastat mensuel avant le 23 du mois suivant pour les livraisons de biens supérieures au seuil : envois : 635 k€ ; arrivées : 500k€. Déclaration annuelle des détails commerciaux requise avec des statistiques annuelles sur les ventes et les achats avec TVA par taux de TVA. Celle-ci doit être déposée au plus tard le 23 du mois suivant la période de déclaration de 12 mois

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

Amende par défaut de 4 000 € pour déclaration de TVA manquée. 0,0274 % de frais d’intérêt quotidiens sur les dettes de TVA impayées avec une amende supplémentaire potentielle de 4 000 € pour retard important. Amendes de 3 000 € et 5 000 € pour divulgation imprudente ou délibérée de la TVA due, respectivement. Les intérêts peuvent varier de 3 % à 100 %.

Retours de vente à distance B2C

L’Irlande participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.