TVA Portugal 2023

Terme local

Imposto sobre o valor accentado (IVA)

Taux de TVA – standard

23%

Actualité des tarifs

Réductions temporaires du taux de TVA sur l’énergie

Taux de TVA – réduit

13 % : 6 % ; 0%

Format du numéro de TVA

TP 123456789

Seuil d’inscription

Néant sauf opération unique imposable n’excédant pas 25 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires néant

Groupe TVA

Non

Récupération de TVA entreprises étrangères

Oui, mais nécessite un accord de réciprocité pour les entreprises hors UE

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises hors UE

Monnaie

Euro €, janvier 1999

Introduction

La TVA a été introduite au Portugal en janvier 1986 dans le cadre de son adhésion à la Communauté économique européenne en 1986

Lois sur la TVA

CIVA (Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado) et Régime de TVA intracommunautaire (Regime do IVA nas Transações Intracomunitárias). Également directive TVA de l’UE qui prend la suprématie dans le cadre de l’adhésion à l’UE

Autorités fiscales

Autoridade Tributária e Aduaneira (Autorité fiscale et douanière)

Taux standard

23 % (22 % Madère ; 18 % Açores)

Actualité des tarifs

Réductions temporaires du taux de TVA sur l’énergie

Tarifs réduits

13 % : vin ; certains poissons. 6 % de denrées alimentaires ; médicaments; hôtel et hébergement pour la nuit; livres, journaux et revues; services de tauromachie; le transport des passagers

Détaxé

Voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime ; Exportations et livraisons intracommunautaires de biens ; l’or aux banques centrales ; services liés aux navires et aéronefs;

Exempter

Éducation; services financiers; santé, hôpital et protection sociale; poste publique; location de biens immobiliers; paris et jeux d’argent; Services sociaux; transport international de passagers; nourriture et boisson des employés

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; importations de l’UE ; les acquisitions intra-communautaires ; Vente à distance de biens B2C (OSS ou IOSS) ; réception de services ou de marchandises via l’autoliquidation

Biens & Services (règle générale)

Moment de la fourniture des biens ou de la prestation des services. Les factures doivent être émises dans les cinq jours suivant la fourniture, et devient le point d’imposition. Les paiements anticipés ou les avances sont des points d’impôt, et le fournisseur doit justifier de la facture à la réception du paiement.

Frais inversés

Facture due dans les cinq jours suivant la livraison que le client doit utiliser pour la déclaration de TVA. S’il n’y a pas de facture ou si la facture est retardée, le client doit quand même évaluer lui-même la TVA dans les cinq jours.

Services continus

Selon les dates de contrat ou de paiement. Mais au moins par année civile du début de l’approvisionnement.

Importations

Date de dédouanement au Portugal. Régime de TVA à l’importation reportée ou différée disponible (voir séparé).

Marchandises sur approbation et retour

Au plus tôt de la date d’acceptation (et de facturation) ou de douze mois

Seuil d’immatriculation à la TVA

Néant sauf opération unique imposable n’excédant pas 25 000 €. Néant pour les non-résidents ; 10 000 € pour les services numériques paneuropéens et le retour des biens OSS. Acquisitions intracommunautaires néant

Enregistrement volontaire à la TVA

Non

Format du numéro de TVA

TP 123456789

Groupe TVA

Non

Non-résidents

Autorisé, mais les entreprises hors UE auront besoin d’un représentant fiscal. Pas de seuils d’inscription.

Représentant fiscal

Obligatoire pour les entreprises hors UE souhaitant être immatriculées à la TVA. Le Portugal n’en exempte pas les juridictions ayant conclu des accords d’assistance mutuelle avec l’UE (dont la Norvège et le Royaume-Uni). Doit être un organisme résident enregistré à la TVA. Partage la responsabilité de la TVA de leurs clients. Non requis lorsque l’entreprise hors UE n’exerce ses activités que dans des entrepôts de TVA sous douane.

Services numériques

Le Portugal participe au système européen de déclaration de TVA du guichet unique (OSS) pour les services numériques, de télécommunications et de radiodiffusion. C’était auparavant le régime MOSS jusqu’au 30 juin 2021

Frais d’immatriculation à la TVA

Autorisé dans les limites strictes d’être lié à une entreprise

Émission

Dans les cinq jours suivant le point d’imposition (fourniture de biens ou de services). Pour les livraisons intracommunautaires, il doit être effectué avant le 15 du mois suivant la livraison du bien ou du service. Voir la section e-facture sur le logiciel de facturation approuvé. Les mouvements de marchandises doivent être justifiés à l’avance par des bons de livraison déclarés par le gouvernement (qui incluent les informations de facturation)

Contenu

Date; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour les livraisons intracommunautaires ou autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité; Montant imposable; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total; explication si fourniture détaxée.

Factures électroniques

Exigences de facturation électronique au Portugal et codes QR

Factures simplifiées

Autorisé pour les fournitures n’excédant pas 100 €. Ce seuil est fixé à 1 000 € pour les transactions de détail et B2C. Les détails du client sont exclus.

Auto facturation

Autorisé si accord entre les deux parties. Le fournisseur doit accuser réception de la facture.

Conservation des factures

Dix ans. Les factures papier doivent être conservées et conservées au Portugal. L’archivage numérique est autorisé sous des contrôles stricts. Mais sinon, les factures électroniques sont satisfaisantes et celles-ci peuvent être stockées ailleurs dans l’UE.

Règles de change

La TVA due doit être indiquée en €. Le taux journalier de la Banque centrale européenne à la date du point d’imposition doit être utilisé pour toute conversion.

Corrections de facture

Les notes de crédit peuvent être utilisées pour corriger les factures, mais doivent inclure le numéro de TVA de la facture originale

Droit à déduction

Exclus : véhicules de tourisme ; logement, nourriture et boisson – quelques allègements (par exemple pour 50 % événements et conférences ; 100 % pour le personnel). Divertissement. Cadeaux d’affaires supérieurs à 50 €.

Stock sur appel

À la suite des réformes d’harmonisation Quick Fix de l’UE en 2020, le stock peut être transféré d’un État de l’UE vers un site/entrepôt client au Portugal sans déclencher d’enregistrement à la TVA ni de fourniture pour un fournisseur non portugais. Le titre n’est pas passé tant que le client n’a pas pris les marchandises pour la production et la vente. À ce moment, une opération détaxée peut être effectuée. Cela doit se produire dans les 12 mois suivant le mouvement d’origine

Autoliquidation – B2B

Outre les services B2B transfrontaliers soumis à l’autoliquidation, les éléments suivants sont inclus : l’autoliquidation générale sur les biens fournis par des entreprises non portugaises à des clients portugais inscrits à la TVA et résidents. Les livraisons de biens à des non-résidents ne déclenchent pas l’autoliquidation. Autoliquidation domestique sur : le gaz naturel et l’électricité ; biens immobiliers; échange de certificats carbone; or d’investissement; construction; abandonner.

Escomptes de caisse

Accessible aux entreprises résidentes ne dépassant pas 500 000 € de chiffre d’affaires imposable par an

Allègement des créances irrécouvrables

Uniquement disponible si le fournisseur peut démontrer des poursuites contre le client. Cela inclut : l’insolvabilité ; procédure d’enregistrement d’exécution; ou des procédures auprès du registre portugais des entreprises en difficulté. Parmi les autres critères figurent les dettes supérieures à 750 € TTC de plus de 6 mois.

Report de la TVA à l’importation

Oui, via la déclaration de TVA et en utilisant l’autoliquidation. Doit déposer des déclarations de TVA mensuelles et avoir un dossier de conformité récent et vierge. L’exonération est autorisée dans le cas d’une importation et d’une livraison intracommunautaire immédiate (30 jours). L’importateur doit avoir un numéro de TVA portugais (ou utiliser un représentant si une entreprise de l’UE n’a pas de numéro de TVA portugais) et être résident de l’UE à des fins douanières.

Entrepôt TVA

Le Portugal exploite des entrepôts exonérés de TVA et de douane ou sous douane. Les marchandises peuvent être échangées dans ces lieux autorisés en franchise de TVA. Seuls certains biens peuvent bénéficier de cette simplification et sont régis par l’annexe V de la directive européenne sur la TVA. Les services fournis dans les entrepôts sont généralement exonérés de TVA.

Fourniture et installation

Les non-résidents fournissant des services de fourniture et d’installation de biens ou de machines ne sont pas tenus de s’inscrire à la TVA. Au lieu de cela, ils peuvent transmettre les obligations de déclaration de TVA à leur client immatriculé à la TVA.

Services d’utilisation et de jouissance

Location de biens immobiliers; services numériques, télécoms et broadcast ;

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Bien immobilier : 20 ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises de l’UE peuvent demander le remboursement de la TVA portugaise via le portail électronique des autorités fiscales de leur société de résidence (8e directive). Réclamations trimestrielles supérieures à 400 € autorisées, avec réclamation finale supérieure à 50 € au 30 septembre de l’année suivante. Les entreprises hors UE doivent soumettre une réclamation papier avec factures à l’appui directement via les autorités portugaises (13e directive). Le Portugal exige un accord de réciprocité avec le pays de résidence du demandeur. Les entreprises non européennes doivent nommer un représentant fiscal résident portugais pour le processus de réclamation

TVA sur les services numériques

Le Portugal suit le régime de TVA de l’UE sur les services numériques, introduit en 2015. Cela inclut la participation à la déclaration de TVA unique de l’UE à guichet unique (OSS) (anciennement MOSS jusqu’au 30 juin 2021)

Événements en direct

Non

Seuil de vente à distance des biens

Néant. Suite aux réformes du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE à partir du 1er juillet 2021, la TVA portugaise locale doit être facturée sur toutes les ventes effectuées par des vendeurs de commerce électronique européens non portugais expédiés depuis l’UE. Ventes à distance importées n’excédant pas 150 € soumises à la TVA portugaise sur les ventes avec option de retour IOSS

Schéma de comptabilité de caisse

Oui, volontaire. Seuil supérieur de 500 000 € de chiffre d’affaires par an

Caisses enregistreuses à la TVA

Non

Délai de prescription

Quatre années

Autre

N / A

Fréquence

Mensuelle si le chiffre d’affaires annuel dépasse 650 000 € ; Trimestrielle sinon. Tous les contribuables doivent remplir une déclaration de TVA annuelle avant le 15 juillet de l’année suivante.

Méthode de dépôt

Électronique obligatoire

Délais (paiements compris)

Retours mensuels : retour avant le 10 du deuxième mois suivant la période mensuelle et paiement avant le 15 du deuxième mois ; Déclarations trimestrielles : déclaration le 15 du deuxième mois suivant la fin du trimestre et paiement avant le 20 du deuxième mois.

Crédits de TVA

Doit être reporté dans la déclaration de TVA. Mais demander un remboursement si supérieur à 3 000 €, mais peut déclencher une demande de garantie bancaire si supérieur à 30 000 € de crédit

Corrections

Via retours correctifs

Non-résidents

Pas de différences significatives. Les entreprises hors UE ont besoin d’un représentant fiscal. Les non-résidents ne sont pas tenus de remplir des déclarations de TVA annuelles. Ils sont exemptés de certaines des exigences du logiciel de facturation certifié.

Autres dépôts

Liste des ventes européennes (déclarations des ventes dans l’UE) pour les fournitures de biens et de services sans aucun seuil avant le 20 du mois suivant le mois ou le trimestre de déclaration de TVA. Intrastat mensuel avant le 15 du mois suivant pour les livraisons de biens supérieures au seuil : expéditions : 250 k€ ; arrivées : 350k€. Les déclarations annuelles de TVA sont exigées des entreprises résidentes uniquement avant le 15 juillet de l’année suivante.

SAF-T

Portugal SAF-T

Pénalités et intérêts

300 € minimum pour une déclaration de TVA manquée, montant à 7 500 € en cas d’infraction volontaire. Les retards de paiement de la TVA entraîneront des intérêts de retard compris entre 30% et 100% avec un maximum de 165 000 €. Intérêt de 4% de TVA erronée ou non déclarée.

Retours de vente à distance B2C

Le Portugal participe à la déclaration de TVA paneuropéenne One-Stop-Shop OSS pour la vente à distance, introduite en juillet 2021.