TVA UK 2023

Taxe sur la valeur ajoutée

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Taux de TVA – standard

20%

Évaluer les nouvelles

Taux de TVA – réduit

5 % ; 0%

Format du numéro de TVA

GB 123456789

Seuil d’inscription

85 000 £

Groupe TVA

Oui

Récupération de TVA entreprises étrangères

Oui

Représentant fiscal

Non requis pour les entreprises non britanniques

Monnaie

Livre sterling GBP £

Introduction

La TVA a été introduite en 1973 dans le cadre de l’adhésion du Royaume-Uni à l’Union européenne (CEE). Le Royaume-Uni a quitté le régime de TVA de l’UE après le 31 décembre 2020 après la fin de la période de transition du Brexit. L’Irlande du Nord occupe désormais une double position au sein de l’union européenne de la TVA et des douanes et du système britannique de TVA et de douane pour les marchandises uniquement.

Lois sur la TVA

UK VAT Act 1994. Value Added Tax Regulations 1995. Divers avis HMRC jouissant d’un statut juridique. Le Royaume-Uni n’est plus soumis aux règles, à la directive ou à la CJE de l’UE en matière de TVA. L’accord de commerce et de coopération entre l’UE et le Royaume-Uni comprend des conditions relatives à la poursuite de la coopération sur les créances fiscales mutuelles et d’autres questions. Les règles de l’Irlande du Nord sont en grande partie contenues dans le “Protocole”

Autorités fiscales

HM Revenue & Customs

Taux standard

20%

Évaluer les nouvelles

Tarifs réduits

5 % : fioul domestique et électricité ; sièges d’auto pour enfants ; certaines fournitures d’économie d’énergie et d’isolation domestique

Détaxé

Exportations ; Nouveaux logements ; énergie domestique ; nourriture ; vêtements pour enfants ; transport ; médicaments ; livres ; journaux ; livres électroniques et revues; produits hygiéniques (tampons)

Exempter

Éducation ; services financiers ; services postaux ; services médicaux ; paris et jeux ; certaines ententes de partage des coûts ; les organismes de bienfaisance ; importation exonérée

Champ d’application de la TVA

Fourniture de biens et de services nationaux imposables ; réception de services ou de biens via l’autoliquidation ; importations ; ventes importées de biens et de services électroniques aux consommateurs (voir rubrique vente à distance)

Biens & Services (règle générale)

Marchandises lorsqu’elles sont livrées au client ou retirées du fournisseur. Pour les services, le temps de fourniture. Une facture ou un paiement anticipé créera un point d’imposition anticipé lorsque la TVA est due.

Frais inversés

Selon la règle des biens et services. Mais doit être au plus tard le 31 décembre

Services continus

Au moment de l’émission d’une facture ou d’un paiement

Importations

Au moment du dédouanement au Royaume-Uni. Comptabilité de TVA reportée (voir section séparée) disponible pour éviter le paiement via la déclaration de TVA

Marchandises sur approbation et retour

Au plus tôt : 12 mois après l’envoi des marchandises ; émettre une facture ; effectuer un paiement

Seuil d’immatriculation à la TVA

85 000 £

Enregistrement volontaire à la TVA

Oui

Format du numéro de TVA

GB 123456789

Groupe TVA

Oui pour les personnes morales (y compris les partenariats) sous contrôle commun. Possibilité d’inclure les sociétés holding non assujetties à la TVA. Tous les membres partagent un numéro de TVA et une déclaration unique, ainsi qu’une responsabilité conjointe et solidaire.

Non-résidents

Pas de différences majeures sauf seuil d’assujettissement à la TVA nul

Représentant fiscal

Non requis pour les entreprises non britanniques immatriculées à la TVA au Royaume-Uni. Cependant, HMRC se réserve le droit d’imposer une obligation de représentation fiscale en cas de mauvaise conformité.

Services numériques

Règles britanniques en matière de TVA sur les services numériques

Frais d’immatriculation à la TVA

Déductions autorisées pour les biens achetés dans les quatre ans suivant l’enregistrement et les services payés dans les six mois suivant l’enregistrement

Émission

Dans les 30 jours suivant la fourniture du service ou du bien. Non requis pour les ventes au détail, sauf sur demande

Contenu

Date ; numéro de facture séquentiel unique ; nom et adresse du fournisseur et du client ; Numéro de TVA du client pour l’autoliquidation ; date de livraison ou de paiement anticipé si différente de la date de facturation ; Description, quantité ou unités, etc. de la fourniture de biens ou de services ; prix par unité ; Montant imposable ; TVA facturée ; tarif (ventilé si fourniture à des tarifs différents) ; total ; explication si fourniture détaxée ; type d’approvisionnement.

Factures électroniques

Le Royaume-Uni rend la fiscalité numérique pour la TVA

Factures simplifiées

250 £ TTC. La facture de TVA simplifiée n’a pas besoin d’afficher le montant de la TVA séparément

Auto facturation

Oui, si les deux parties signent un accord

Conservation des factures

Au moins 6 ans. Aucune obligation de les conserver au Royaume-Uni – bien qu’ils doivent être lisiblement accessibles. Peut être conservé électroniquement

Règles de change

Des devises étrangères peuvent être utilisées pour le calcul d’une facture, mais le montant de la TVA doit être indiqué en GBP. Les taux de change quotidiens publiés publiquement peuvent être utilisés.

Corrections de facture

Les notes de crédit sont autorisées si elles sont émises dans les 30 jours suivant toute inexactitude ou erreur. Il doit inclure une référence au numéro de facture d’origine

Droit à déduction

Exclus : l’accueil (nourriture et boissons) ou les divertissements fournis par des non-employés au Royaume-Uni aux clients uniquement britanniques ; le coût d’un véhicule à moteur à usage non professionnel ou partiel. 50% seulement des voitures en leasing utilisées à des fins privées

Stock sur appel

Depuis le 31 décembre 2020, date à laquelle le Royaume-Uni a quitté le régime de TVA de l’UE, le Royaume-Uni supprime l’exonération d’enregistrement à la TVA pour les entreprises non résidentes transférant des actions à un seul client britannique. Au lieu de cela, les marchandises doivent d’abord être importées (enregistrement à la TVA), puis vendues au client en tant que fourniture nationale avec la TVA britannique.

Autoliquidation – B2B

Services B2B fournis par des non-résidents généralement autoliquidés. Pas d’utilisation de l’autoliquidation sur les livraisons transfrontalières de biens (voir ci-après). L’autoliquidation nationale s’applique aux produits suivants : téléphones mobiles et puces informatiques ; services de télécommunications ; gaz et électricité en gros ; échange de crédits carbone ; services de construction (mars 2021)

Escomptes de caisse

Le fournisseur doit indiquer sur la facture originale le montant de la TVA dans le cas où une offre de réduction est acceptée. Cela évite la nécessité d’émettre une note de crédit et une nouvelle facture.

Allègement des créances irrécouvrables

Si la facture est restée impayée après six mois de facturation – la facture doit avoir été déclarée dans la déclaration de TVA et la TVA payée. Les factures liées à des fournitures hors TVA ne donnent pas droit à un allègement de créances irrécouvrables

Report de la TVA à l’importation

Règles de comptabilisation de la TVA reportée au Royaume-Uni

Entrepôt TVA

Pas d’arrangements distincts des installations douanières. Entrepôts sous douane publics ou agréés disponibles

Fourniture et installation

En règle générale, les fournisseurs non-résidents peuvent utiliser l’autoliquidation et ainsi éviter l’obligation de s’inscrire à la TVA au Royaume-Uni

Services d’utilisation et de jouissance

Certains services B2C fournis aux consommateurs étrangers (y compris désormais dans l’UE) peuvent nécessiter un enregistrement local à la TVA. Par exemple, consultation ; lié à la propriété intellectuelle ; services publicitaires ; services financiers ; embauche de personnel

Période d’ajustement des biens d’équipement

Biens mobiliers : cinq ans. Biens immobiliers : dix ans

Récupération de la TVA des non-résidents

Les entreprises d’outre-mer (y compris désormais l’UE) peuvent demander via le portail en ligne du HMRC un remboursement trimestriel et un dernier remboursement annuel des dépenses de TVA liées aux entreprises. Le Royaume-Uni exige des accords de réciprocité avec le pays de résidence des entreprises étrangères. Les factures originales ou les documents d’importation seront requis pour le téléchargement.

TVA sur les services numériques

Les fournisseurs non britanniques de services numériques ou électroniques doivent s’inscrire à la TVA britannique pour déclarer les frais de TVA britannique. Le Royaume-Uni ne participe plus à la déclaration de TVA unique MOSS de l’UE pour les services en ligne.

Événements en direct

Enregistrement à la TVA pour la vente de billets à la porteEnregistrement à la TVA pour la vente de billets à la porte

Seuil de vente à distance des biens

Sans objet suite à la sortie du Royaume-Uni du régime de TVA de l’UE après le 31 décembre 2020. Depuis le 1er janvier 2021, toutes les ventes de biens importés aux consommateurs britanniques ne dépassant pas 135 £ sont soumises à la TVA britannique au lieu de la TVA à l’importation à la frontière. Tout vendeur britannique ou étranger doit donc être immatriculé à la TVA britannique et calculer la TVA lors du paiement avant la vente. Les places de marché facilitant les importations ne dépassant pas 135 £ pour les vendeurs britanniques et étrangers sont désormais responsables du Royaume-Uni. Il en va de même pour les vendeurs étrangers dont les marchandises sont déjà au Royaume-Uni au moment de la vente – un marché facilitateur prend en charge les responsabilités du Royaume-Uni

Schéma de comptabilité de caisse

Les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 1,35 million de livres sterling peuvent choisir d’utiliser la comptabilité de caisse au lieu de la déclaration de TVA basée sur les charges à payer.

Caisses enregistreuses à la TVA

N / A

Délai de prescription

Quatre années

Autre

Les contribuables peuvent opter pour un régime de TVA forfaitaire si les ventes ne dépassent pas 150 000 £ par an. Il existe toute une gamme de régimes spéciaux de TVA pour les détaillants. Depuis la phase II de Making Tax Digital for VAT (avril 2021), les registres de TVA doivent être stockés numériquement avec des liens numériques entre la comptabilité, la facturation ou des systèmes similaires – aucune intervention manuelle

Fréquence

Trimestrielle, avec tous les contribuables répartis en 1 des 3 « échelonnements » avec des dates de déclaration différentes. Les gros contribuables ou les commerçants ayant des soldes créditeurs réguliers (par exemple les exportateurs) soumis à des déclarations de TVA mensuelles. Déclarations annuelles volontaires pour les entreprises dont le chiffre d’affaires n’exclut pas 1,35 million de livres sterling

Méthode de dépôt

Électronique via le portail basé sur l’API Making Tax Digital de HMRC. Les entreprises enregistrées volontairement seront obligées de l’adopter à partir de 2022

Délais (paiements compris)

Dépôt avant le 7 du deuxième mois suivant le trimestre ou le mois de déclaration. Les paiements doivent être effectués à la même date. Les contribuables dont le passif annuel est supérieur à 2,3 millions de livres sterling doivent également effectuer des acomptes provisoires à la fin des deuxième et troisième mois de chaque trimestre de déclaration. Un troisième paiement d’équilibre est alors dû à l’échéance habituelle. Les contribuables sur les déclarations de TVA annuelles doivent déposer avant la fin du deuxième mois suivant l’année de déclaration. Ils doivent également verser des acomptes : neuf acomptes mensuels ; ou trois versements trimestriels avec un paiement d’équilibre avec le rapport annuel.

Crédits de TVA

Les remboursements de TVA dans une déclaration de TVA sont versés automatiquement

Corrections

Les ajustements n’excédant pas 10 000 £ (ou moins de 1 % des ventes de la case 6) peuvent être signalés lors de la prochaine déclaration de TVA. Une lettre de correction doit être envoyée pour les erreurs au-delà de ce

Non-résidents

Aucune différence matérielle. Les contribuables étrangers doivent se conformer au MTD du Royaume-Uni pour les règles de TVA sur le dépôt et les enregistrements numériques

Autres dépôts

Comme le Royaume-Uni a quitté le régime de TVA de l’UE après le 31 décembre 2020, la liste des ventes européennes et Intrastat ne sont plus nécessaires. L’exception concerne les arrivées Intrastat, qui doivent toujours être déposées mensuellement le 21 du mois suivant. Cela ne s’appliquait qu’en 2021. Le seuil des arrivées est resté à 1,5 million de livres sterling. Il n’y a aucune exigence de déclaration d’expédition. Les échanges entre l’Irlande du Nord et l’UE nécessitent toujours une déclaration ESL complète (biens et services) et Intrastat.

SAF-T

N / A

Pénalités et intérêts

2023 nouveau régime de pénalité TVA

Retours de vente à distance B2C

Règles de TVA sur le commerce électronique au Royaume-Uni en 2021